注册制IPO财务审核思路及问题讲解

从2020年被否原因来看，对于很多准备IPO的企业来说，财务仍然是影响企业上市的重要方面。下面谈谈财务审核思路及重点财务问题！

注册制财务审核思路

审核时重点关注信息披露是否达到真实、准确、完整的要求，是否符合招股说明书准则的要求，是否充分 披露风险，是否存在误导投资者的信息

• 招股说明书及审核过程，全程网上公示

• 审核问询和发行人及其中介机构的回复，全程网上公示

• 审核中发现重大异常情况，必要时将启动现场检查

• 终身追责制

注册制IPO重点财务问题

收入确认与核查要求

•经销商模式下的收入确认与核查要求

•代理商模式下的收入确认与核查要求

•平台交易模式下的收入确认与核查要求

•工程施工企业的收入确认与核查要求

应收账款及第三方回款

应收帐款：

•应收账款与收入、信用期的配比

•账龄及坏账准备计提是否充足

第三方回款（发行人收到的销售回款的支付方与签订经济合同的客户不一致）：

•真实性的核查

•第三方回款形成收入占营业收入的比例

•第三方回款的原因、必要性及商业合理性

•发行人及其实质控制人、董监高或其他关联方是否与第三方回款的支付方存 在关联关系或其他利益安排

•资金流、实物流与合同约定及商业实质是否一致。

存货及成本核算

存货：

•存货的具体构成

•存货跌价准备的计提是否充分

•存货盘点

成本核算的准确性、完整性：

•分析成本的构成及合理性

•成本核算及结转方法是否正确

•是否通过资金体外循环减少发行人成本、费用

•是否存在关联方替发行人承担成本、费用，向发行人输送利益

资金流失核查

核查范围：

•发行人所有银行账户资金流水

•控股股东、实际控制人、发行人主要关联方、董事、监事、高管、关键岗位人员等开立或控制的银行账户资金流水

•与上述银行账户发生异常往来的发行人关联方及员工开立或控制的银行账户资金流水

转贷

定义：

为满足贷款银行受托支付要求，在无真实业务支持情况下，通过供应商等取得银行贷款或为客户提供银行贷款资金走账通道

•相关交易形成原因

•资金流向和使用用途、利息

•违反有关法律法规具体情况及后果

•后续的管理机制、整改措施

个人账户结算

•个人账户收款对应的销售真实性及合理性

•个人账户收付款对应的成本、费用的合规性、记帐的完整性

•个人账户结算的原因及必要性

•是否存在规避税务监管情形和法律风险

•会计基础工作是否规范，相关内部控制制度是否健全有效

现金交易

•现金交易情形符合行业经营特点或经营模式

•现金交易的客户或供应商是否关联方

•现金交易具有可验证性

•现金管理制度与业务模式匹配且执行有效

研发费用核算和核查要求

•研发费用核算的合规性

•同行业可比性

•与税务机关报送研发费用加计扣除专项报告的差异

•研发支出资本化及会计合规

•关注研发投入是否对应明确研发项目

•关注资本化的时点和金额是否准确

股份支付

股份支付认定的关键点:

•为企业提供服务

•授予权益工具

•价格低于市场价格

公允价值

•考虑入股时间阶段、业绩基础与变动预期、市场环境变化、行业特点及市盈率与市净率等因素

•可参考近期合理的PE入股价

•可采用恰当的估值方法

•避免采取有争议的、结果显失公平的估值技术或公允价值，如明显增长预期下按照成本法评估的每 股净资产价值或账面净资产

会计处理

•对增资或受让的股份立即授予或转让完成且没有明确约定服务期限等限制条件的，原则上一次性计入发生当期，并计入非经常性损益。

•对设定服务期等限制条件的，采用恰当的方法在服务期内进行分摊，并计入经常性损益。

关联方交易及关联方资金往来

•是否存在将关联交易非关联化的行为

•是否存在通过未披露关联方虚增收入或利润的情况

•是否具有严格的资金管理制度，是否有资金被控股股东、实质控制人及其控制的其他企业以借款、 代偿债务、代垫款项或者其他方式占用的情况

•交联方交易和关联方资金占用对独立性等产生不利影响