干货分享｜企业内部控制管理（1）

导读：内部控制制度是现代企事业单位对经济活动进行科学管理而普遍采用的一种控制机制。贯穿于企业经营活动的各个方面，只要存在企业经营活动和经营管理，就需要有一定的内部控制制度与之相适应。

企业内部控制制度是指企业为了保证业务活动的有效进行，保护企业资产的安全和完整，防止、发现以及纠正错误和舞弊，保证会计资料的真实、合法和完整而制定和实施的政策与程序。

内部控制的根本目的在于加强企业管理、合理分权；保证会计资料的真实合法、保护企业财产的安全完整。

广义地讲，一个企业的内部控制是指企业内部管理控制系统，包括为保证企业正常经营所采取的一系列必要的管理措施。

下面我们先用几则案例分析，来看看内控制度对企业的发展有多么的重要。

案例1

内控虚设！碧桂园90后出纳挪用公款4,800万，挥霍一空

最近济南一封刑事判决书爆出，碧桂园山东区一名内部员工利用监管不力的漏洞，在不到一年半的时间，挪用公司资金4,800余万，用于给主播打赏、玩游戏、娱乐消费、交女朋友等等。

员工李某仅仅是一名27岁的出纳，2018年12月至2020年4月，担任珠海碧优管理咨询服务公司济南大区的出纳，为山东泰安碧桂园提供财务核算服务。

因为是财务人员，所以李某可以直接接触到当地碧桂园的财务系统，还管理着公司银行账户2个账户，4个u盾。

然后其利用职务之便，不断虚假申请，虚假上报，篡改信息……

因为是公对私转账，渤海银行致电泰安碧桂园公司进行核实。这笔贪污账，被渤海银行在不经意间爆了出来。

案例2

虚假交易！维维股份虚假支付货款，构成关联交易

维维股份违反了《关于规范上市公司与关联方资金往来及上市公司对外担保若干问题的通知》的相关规定，未按照《公司法》、《公司章程》以及《关联交易管理制度》的相关规定就关联资金拆借行为履行董事会和股东大会等决策程序。

维维股份违反了《股票上市规则》、《上市公司信息披露管理办法》、《信息披露事务管理制度》的相关规定，未按要求对关联资金拆借事项及时履行信息披露。

维维股份的内部控制未能防止或及时发现并纠正上述违规行为，存在重大缺陷。

根据《上交所股票上市规则》第 13.9.1 条规定，公司股票将被实施其他风险警示。

风险警示

《上交所股票上市规则》(2020年12月第十四次修订)第 13.9.1 条规定，上市公司出现以下情形之一的，本所对其股票实施其他风险警示：

最近一个会计年度内部控制被出具无法表示意见或否定意见审计报告，或未按照规定披露内部控制审计报告。

风险警示分为提示存在终止上市风险的风险警示（以下简称退市风险警示）和其他风险警示。

上市公司股票被实施退市风险警示的，在公司股票简称前冠以“*ST”字样；

上市公司股票被实施其他风险警示的，在公司股票简称前冠以“ST”字样。

内控审计报告VS内控鉴证报告

内部控制审计是指会计师事务所接受委托，对特定基准日内部控制设计与运行的有效性进行审计。

内部控制审计报告是根据《内部控制审计指引》出具的报告。

深交所中小板相关规定：上市公司应当至少每两年要求会计师事务所对上市公司与财务报告相关的内部控制有效性出具一次内部控制鉴证报告。

内控审计报告VS内控鉴证报告

今天关于企业内控的案例分析先到这里，明天财总俱乐部将给大家带来内控规范体系的建立。