小规模纳税人免征增值税政策 你真的get了吗？

2021年4月1日起，《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税征管问题的公告》开始施行。增值税小规模纳税人免税销售额提高到月15万元（季度45万元）。

政策大家都知道，但运用的时候，很多问题是否真的理解清楚了呢？本期课程我们搜集了小伙伴们的常见问题，一起来学习一下。

【问题1】如何准确判断能否享受小规模纳税人优惠？

举例：税税念公司为按季申报的小规模纳税人，主营销售货物。本季度主营收入（不含税）为45万元，另出售了一套房屋获得收入（不含税）100万。

分析：销售额合计145万，超过了免税销售额。但是根据文件规定，扣除本期发生的销售不动产的销售额后仍未超过45万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额，可享受小规模纳税人免税政策。

本季度销售货物取得的45万收入，可以享受小规模纳税人免税政策。

政策依据：《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税征管问题的公告》(国家税务总局公告2021年第5号)

【问题2】小规模纳税人销售不动产取得的销售额，如何适用免征增值税政策？

小规模纳税人包括单位和个体工商户，还包括其他个人。不同主体适用政策应视不同情况而定。

举例1：

税税念公司为按月申报的小规模纳税人，本月销售商品取得收入（不含税）10万元，享受增值税免税，月末因出售在异地的一栋房屋获得收入（不含税）100万。

分析：小规模纳税人（单位和个体工商户）选择按月纳税，销售不动产销售额超过月销售额15万元免税标准，则应在不动产所在地预缴税款。

应当先在异地预缴增值税5万元（100万*5%），然后在注册地正常申报缴税。

举例2：老王本月出售了一套二手住房，获得收入（不含税）100万，该房屋是2017年购买的。

分析：小规模纳税人中“其他个人”偶然发生销售不动产的行为，应当按照现行政策规定执行。

老王属于“其他个人”，销售满2年的住房，可以享受免增值税。

政策依据：《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)、《纳税人转让不动产增值税征收管理暂行办法》(国家税务总局公告2016年第14号)。

【问题3】我们来看一下增值税申报表如何填写。

将免征增值税销售额填报在主表第10栏“小微企业免税销售额”中，个体工商户和其他个人在第11栏“未达起征点销售额”中填报。

不要填报在主表第12栏“其他免税销售额”，也无需填报《增值税减免税申报明细表》免税项目相关栏次。

【问题4】开具专票后还能享受增值税免税吗？

答：不能。

举例1：税税念公司为按月申报的小规模纳税人，月销售额12万元，其中开具增值税电子专用发票的销售额为10万元，是否享受免征增值税？

分析：“电子专票”属于增值税专用发票，其法律效力、基本用途、基本使用规定等与增值税纸质专用发票相同。

因此，税税念公司应当就开具增值税电子及纸质专用发票的销售额，正常计算缴纳增值税。

举例2：税税念公司开具增值税专用发票后冲红，季度销售额未超过45万时，因开具专票已经缴纳的税款，是否可以申请退还?

分析：纳税人自行开具或申请代开增值税专用发票，应就其开具的增值税专用发票相对应的应税行为计算缴纳增值税。

如果，小规模纳税人月销售未超过15万元(季度销售额未超过45万元)的，当期因开具增值税专用发票已经缴纳的税款，在增值税专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后，可以向主管税务机关申请退还已缴纳的增值税。

因此，税税念公司可以在开具红字专用发票后，申请退税。