老板买车，想用公司名义大大节省一笔！果断被会计阻拦

在2015年，国务院首次提出“放管服”改革的概念，即：简政放权、放管结合、优化服务。随后“放管服”便在公安、税务等各个部门陆续推行。

税务部门认真落实“放管服”改革，比如“最多跑一次”、精简涉税资料报送、升级办税体验等税收领域“放管服”改革措施，着力优化了税收营商环境，同时纳税人的获得感也进一步增强。

财税圈的小伙伴们，还有谁不知道“放管服”呢？

但，小编需要提醒各位，放+管+服，三方兼顾才是王道。

今年是十四五计划的第一年，中办、国办于2021年3月24日发布并生效《中共中央办公厅 国务院办公厅 关于进一步深化税收征管改革的意见》以下简称《意见》，为深入推进税务领域“放管服”改革，完善税务监管体系，打造市场化法治化国际化营商环境，更好服务市场主体发展。《意见》中明确提出要“精准实施税务监管”。

为贯彻落实两办的《意见》，国家税务总局于2021年4月12日发布第9号公告《国家税务总局关于简并税费申报有关事项的公告》，自2021年6月1日起，纳税人申报缴纳城镇土地使用税、房产税、车船税、印花税、耕地占用税、资源税、土地增值税、契税、环境保护税、烟叶税中一个或多个税种时，使用《财产和行为税纳税申报表》。

“十税合一”申报模式，减轻纳税人、缴费人申报负担的同时，在税务机关高效监管下，可能由于疏忽，也会带来涉税风险。

今天，我们以三剑客公司的一辆汽车，由它从生到死短暂的“一生演绎”，来谈一谈小小的印花税及其可能带来的风险，一起来体会。

三剑客公司于2021年3月购入至尊版宝马X5一辆，金额人民币80万元，计入固定资产。

跟着小编走……

Q1：报表上固定资产增加了，税务上印花税会忘记申报吗？

答：新车购入环节，印花税按购销合同税目缴纳。

Q2：车辆购销合同印花税缴后，为该辆宝马购买的交通事故强制责任保险等保险费，印花税会遗漏吗？

答：根据《中华人民共和国印花税暂行条例（2011修订）》《印花税税目税率表》财产保险合同印花税征税范围包括财产、责任、保证、信用等保险合同。立合同人按保险费收入千分之一贴花。单据作为合同使用的，按合同贴花。因此，交强险属于财产保险，应按上述规定按照财产保险合同税目缴纳印花税。

Q3如果车辆一年后处置了，涉及印花税吗？

答：国税发〔1991〕155号《关于印花税若干具体问题的解释和规定的通知》第十条：“产权转移书据”税目中“财产所有权”转移书据的征税范围如何规定？“财产所有权”转移书据的征税范围是：经政府管理机关登记注册的动产、不动产的所有权转移所立的书据，以及企业股权转让所立的书据。因此，车辆在车管部门登记，按产权转移书据税目缴纳印花税。

小结1：

同一辆汽车，在购进、持有、处置3个环节，印花税分别适用购销合同、财产保险合同、产权转移书据3个不同税目，在税务机关精准监管下，一不留神儿，是否会让你入坑呢？

小结2（拓展）：

印花税多贴不退，少贴可是有10-30倍的罚款的。【中华人民共和国印花税暂行条例（2011修订）第十三条】。

国家税务总局2016年11月29日发布的《印花税管理规程（试行）》第二十四条：多贴印花税票的，不得申请退税或者抵用。

中华人民共和国印花税暂行条例（2011修订）第十三条纳税人有下列行为之一的，由税务机关根据情节轻重，予以处罚:

（一）在应纳税凭证上未贴或者少贴印花税票的，税务机关除责令其补贴印花税票外，可处以应补贴印花税票金额20倍以下的罚款；

（二）违反本条例第六条第一款规定的，税务机关可处以未注销或者画销印花税票金额10倍以下的罚款；

（三）违反本条例第六条第二款规定的，税务机关可处以重用印花税票金额30倍以下的罚款。

我们再来结合“十税合一”简并申报模式下的信息采集-《财产和行为税税源明细表》，其中需要填列车船税税源明细表，如果会计佳佳为了税会无差异（适用固定资产一次性企业所得税税前扣除政策），记账如下（不考虑车辆购置税）：

DR:管理费用 80

CR:银行存款 80

试想：财务报表上都没有记载汽车，哪来的车船税呢？财务报表和纳税申报表自相矛盾，税务机关是否会发出质疑通知？另外，如此记账,在年度汇算清缴时，其中重要的两张表格也会填写不正确。A104000,A105080

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小结3（拓展）：

会计核算要遵守相关会计制度，不要考虑税务规定。

总结

党中央、国务院进一步深化税收征管改革，其主要目标：税务执法规范性、税费服务便捷性、税务监管精准性；作为另一端纳税人的我们，了解身处的监管环境，不断提升自己，紧跟政策，才有可能应对潜在的涉税风险，安心享受政策红利。