财务主管的面试案例中学习如何帮企业最大限度的降低税负？（下）

上一期文章跟大家分享了一个月薪2万元的财务主管的面试案例，面试的题目主要是说一家盈利600万的公司，如果股东要将盈利部分全部分红至个人账上的话，那么股东实际到手只有360万，其中的240万都会缴纳企业所得税和个人所得税。

关于具体的计算过程，有兴趣的小伙伴可以在上一期的内容当中进行观看。当然，上一期还介绍了市面上两种非常常见的处理方法，一种是虚开发票，还有一种是借款挂账，这两种方法的弊端以及产生的严重后果，在上一期也有跟大家分享，那么这一期嘛？我想说一说，我认为如何降低企业所得税和个人所得税税负的一些好的办法，如果栏目前的你有更好的解决办法，欢迎在文章后评论留言。

上期给大家留下了思考题，我们今天分享的是第三种方法：从组织架构的角度进行税收筹划，这个方法听起来很高大上有木有？其实没有，其实很多事情是会者不难，难者不会，所以下面我把我的方法拆成三个方面来跟大家说一说，一改变公司的性质，将公司分立让每家公司都变成小微企业，这个方法最直接的效果就是降低了公司的企业所得税的税负。我们刚刚有讲过一般的企业所得税税率是25%，但是如果你是小微企业，那么你的企业所得税的税负最低可以低至5%，但是要同时满足以下三个条件，首先你是不能从事国家限制或禁止的行业，比如说贩毒、走私、嫖娼、卖淫，另外还有三个指标，同时满足从业人数不能超过300人，资产总额不能超过5000万，年度应纳税所得额不能超过300万，从业人数和资产总额两个指标都很好理解，这里的年应纳税所得大家可以估计把它看成是公司的税前盈利，根据年度应纳税所得的不同，小微企业的企业所得税税负也是不一样的，具体的税负计算过程在这里就不一一列举了。
所以，张先生的公司如果年度盈利600万，如果把它拆成两个300万的公司，那么每年要缴纳的企业所得税就是25万×2，也就是50万，如果注册成6个100万的公司，那么每年要缴纳的企业所得税就是5万×6=30万，都远远低于原本150万的企业所得税。二变更注册地址变到哪里去，当然是变到税收洼地。最近已经火得不成样子的。海南自由贸易港招商引资政策为例，对注册在海南自由贸易港，并且是符合鼓励类产业的企业所得税的税负只有15%。并且如果你是在海南自由贸易港工作的高端或者紧缺人才，你的个人所得税税负最高也只到15%，当然这一点对于我们普通人而言没有什么优势，对于那些年入百万的高端人才，那么到海南真的是捡了大便宜，因为他们平时的工资薪金的税赋都是45%，除开海南还有很多有洼地政策的地方可供选择，具体到咱们国家有6大区域都可以作为企业注册地点的考察对象。

我们在考察和选择税收洼地的时候，主要从三个角度出发：

1、公司的主营业务是否在当地可以享受税收优惠的产业目录范围内，比如如果公司是从事影视文化行业那么，那么在四川可能就没有地方性的优惠政策，但是如果你把公司注册在新疆的霍尔果斯，那么企业所得税就有5年之内全面的政策。

2、公司能否达到享受当地税收优惠政策的指标，如果你已经满足了第一个条件，如何考量你是否达到当地优惠政策的指标，以海南的自由贸易港为例，如果你要享受15%的优惠政策，在符合条件低的情况下，你在它产业目录的主营，业务收入还要占你公司的所有收入的60%以上，所以如果你是一个多元化经营的公司，那么合理的业务分割就是财务人员和老板需要考虑的内容了。

3、广搜集信息，比较各地的税收优惠政策，让公司的利益最大化。以四川的公司为例，如果你是一个交通运输企业，那么你可以享受西部大开发15%的低企业所得税税率的优惠政策，但是如果你同样注册在有西开政策的广西，那么你的企业所得税税负可以降低到9%。对于变更企业的性质。在这里可能栏目前的有很多朋友会说企业不就是公司吗？然而并不是这样子的，其实企业的范围是大于公司的，如果我们要去工商机关登记注册的时候，你会发现你可以登记的组织形式有个体工商户、个人独资企业、合伙企业、有限责任公司、股份有限责任公司等，那么下面我们就以几种最常见的组织形式来跟大家讲一讲它们的区别和我们可以很清楚的看到，个体工商户、个人独资企业、合伙企业都只需要缴纳个人所得税，只有公司制的企业才需要同时缴纳企业所得税和个人所得税。

所以这就是为什么李佳琦、范冰冰这些年入上亿的大明星都成立的是工作室，我们一起来对比一下，如果你每年有400万的利润，假如你什么都不成立，只是以个人或者你去成立一个公司，再或者你像李佳琦、范冰冰这样去成立一个个人独资或者合伙企业，那么三者有什么样不同的纳税区别？
我们可以看到成立个人独资或者合伙企业的整体税负明显低于个人和公司，特别如果这类企业还可以申请到核定征收的情况下，那么税负率简直就是断崖式的下跌，什么叫做核定征收？关于名词解释大家可以去百度，因为这是一个比较敏感的话题，甚至在一些地区是属于灰色地带，所以在这里就不详细的展开讲解了。

可能很多人会问，既然个人独资企业的税负率明显低于公司，为什么我们的老板几乎都成立的是公司，而不太容易看到合伙企业，那么这个就要说到另一个法律问题了。除开合伙企业的有限合伙人，个体工商户、个人独资企业、合伙企业的投资者都要对所投资的企业承担无限连带责任，那么什么又叫无限连带责任？我们去百度看一下官方解释。

好吧，看不懂我们来说白话一点，如果你成立的个体户或者个人独资企业对外欠债了1000万，那么你作为投资人，你就对这1000万有完全的清偿义务，这里可能就有很多小伙伴就懵了，欠债还钱天经地义，难道不应该吗？道理是这个道理，但如果你成立的是有限责任公司，情况就不是这个情况了。

假如你作为投资人以100万为限，投资了一家有限责任公司，这次还是欠1000万，但是是以你所投资的有限责任公司的名义对外欠债1000万，假如公司破产了你作为投资人，是需要对公司的1000万的债务承担全部的清偿责任吗？答案是不需要，这就是有限责任公司的妙处。

由于有限责任公司本身作为法人性质的企业，所以对投资人来讲起到了非常好的风险隔离的作用。对于投资人来讲，公司对外举债不论是1000万还是2000万，投资人都只对自己所投资的认缴的出资额100万为限承担出资义务。可能栏目前有很多小伙伴就会讲，范冰冰李佳琦如果去成立这种毫无风险隔离作用的工作室，就不怕有一天自己会引火烧身吗？但是大家想想，他们的工作室所承接的业务范围几乎都是以人力成本为主的，而且不存在较大资金风险的服务行业。但是从税收筹划的角度来讲，正是因为工作室的特殊性，省去了企业所得税，从而大大降低了他们所承受的税收负担。

总结一下，如果你所从事的是资金风险很低，并且以人力成本为主的服务行业，那么个体户个人独资企业和合伙企业或许是一个不错的选择，当然你千万不要以他为主体去借钱，因为每家公司的业务性质都是比较复杂的，不可能简简单单的用这两三个方案就能够解决。

另外从组织架构谈，税收筹划一定是事前筹划，无论是将公司分立还是更改公司的注册地址，还是说成立新的纳税主体，比如个人独资企业或者合伙企业，都应该是在业务发生之前就要预先判定业务的性质，并且做出成体系的税收筹划，而张东先生是已经盈利了600万，并且希望能够通过筹划降低他的企业所得税税负和个人所得税税负。

但是如果我们了解了核定征收税收洼地，个人独资企业公司等不同主体的性质，我们可不可以让张东先生的这家公司去投资一家在税收洼地成立的合伙企业，或者和一家在税收洼地的合伙企业发生业务关系，从而把企业的利润转移到税负相对较低的合伙企业上。另外如果张东先生的公司所从事的业务不存在较大的资金风险，那么可不可以以张东先生的公司为名，把企业利润用来购置房产或者车辆等固定资产？

当然具体情况和实际可操作的方法肯定是远远比知道面试题复杂的多，但是会计本质上是一门商业语言，是我们敲开各个行业的钥匙，是我们我们职场道路上晋升的工具，财税专业知识是死的，需要的是能够结合业务了解老板，并且能够灵活运用这些专业知识的你。

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