如何运用“工资牺牲”多投资少纳税？

从明年4月起，英国的税率将由于新的医疗和社会保障税开征而提高。但如果有能力负担，“工资牺牲”将是一种不错的避税安排。

你愿意多投资一点钱，换取少交一点税吗？我猜你的答案是：“是的”。

从明年4月起，税率将由于新的医疗和社会保障税而提高，这将令人不快地从人们的工资中多拿走一部分。下面的图表显示了这可能让你损失多少——而且还可能阻碍你下次的加薪。

为什么？因为雇主和员工都要按工资缴纳国家保险(NI)。从明年4月开始，员工支付的基本税率将升至13.25%，而雇主支付的税率将略高于15%，一下子提高了劳动力成本。

经济学家警告称，在通胀不断上升之际，这可能会对工资增长起到抑制作用，并质疑该决定的代际公平性。即使背负学生贷款的应届工人足够幸运，能在明年获得1000英镑的加薪，但税率的提高加上还贷可能会抹去一半以上的加薪。

那么，工人们可以采取哪些合法措施来降低税单呢？答案就是工资牺牲(salary sacrifice)，但这里有一些重要的注意事项。

从本质上讲，工资牺牲是一种税收减免，以激励员工为退休存更多钱。

英国多数大型雇主都在员工养老金计划中提供工资牺牲安排。用专家的话来说，它们是一种以减少员工应得的现金薪酬来换取非现金福利的协议。在具体操作中，员工同意每月将总工资的一定比例“牺牲”到公司的养老金计划中，作为回报，他们不必为这部分收入缴纳一分钱的所得税或国家保险。

一旦进入养老金，这些钱就可以免税增长，直到员工退休。退休后，你可以一次性免税提取25%，但之后再提取就得要缴纳所得税。

关键是这也降低了雇主的国家保险账单，他们不必为你牺牲的那部分工资缴纳国家保险。因此税务专家预测这样的安排将会越来越受欢迎。

那么在明年4月增税之后，这些存入养老金的钱将如何累积呢?

我向顾问公司PKF Francis Clark询问了以下几种情况。在所有案例中，我们假定雇主匹配员工前6%的养老金缴款。

一个年收入4万英镑的工人，如果牺牲6%的工资，即2400英镑，并得到公司的匹配缴款2400英镑，那么他就可以为养老金存入4800英镑，而现金成本仅为1602英镑。新税的影响使节税额增加了30英镑。

当你的工资水平越高，省下的税就越多——尤其是如果你足够幸运，年收入在10万英镑到12.5万英镑之间。

六位数的薪水是一项值得骄傲的成就，但10万英镑也是个人免税额——你收入的前1.257万英镑是免税的——开始减少的点。当你跨过10万英镑的门槛时，你每赚2英镑就会失去1英镑的免税额度。

这相当于在你收入超过12.514万英镑之前，你的边际税率为60%，而超过后你的免税额度完全消失，此外你马上还要承担新近扩大的国家保险费用。啊，肉痛！

但让我们假设年收入12万英镑的人决定将2万英镑工资——几乎占工资的17%——“牺牲”到公司养老金计划中，我们依然假设公司匹配6%的缴款。

这样一来他们能为养老金存入2.72万英镑，而只需付出7350英镑的现金成本——他们的钱几乎翻了两番。在这个例子中，避税带来的节税额是250英镑，而他们雇主的公司国家保险账单将降低超过3000英镑。

第二个真正将从工资牺牲中受益的群体是年收入在5万至6万英镑之间的父母，这是高收入儿童福利税起征点。这一门槛自2013年推出以来一直没有变动过。

如果收入6万英镑的工人牺牲了1万英镑的工资，他们将为养老金存入1.36万英镑，而现金成本为5702英镑，他们将有权继续领取每年最高1828英镑的儿童福利（假设他们有两个孩子，伴侣收入也低于5万英镑，没有其他收入来源）。

这些计算的一个明显缺陷是，并非所有人都能负担得起节税。这项征税使工资牺牲变得更有吸引力，但我担心现金拮据的员工可能会忍不住削减他们的养老金缴款，而不是增加缴款，以应对不断上涨的生活成本。

如果你认为工资牺牲对你可行，那就考虑一下它的不灵活性吧。一旦你把钱存进了养老金，55岁之前你都不能再取出来。每年有一个“窗口”，你可以设置或改变你工资牺牲的百分比。然后每个月都是这个比例，除非你遇到“生活事件”——依据你们公司的人力资源政策而定，但通常是孩子出生、结婚、离婚或搬家。

如果你打算买房或生孩子，请注意，工资牺牲可能会影响你的产假工资水平，并压低抵押贷款机构允许你贷款的金额。

对于高收入者，要注意每年养老金的最大免税限额是4万英镑——你自己的缴款加上公司的缴款，超过这个限额将适用于别的税。

最后，明年新增的这部分税将被作为国家保险征收，但从2023年起医疗和社会保障税将在工资单上单独列出来。

PKF税务合伙人约翰•恩达科特(John Endacott)表示，尽管预计这项税将被纳入工资牺牲安排，但最终规则尚未确定。如果更多的公司开始使用这些计划，财政大臣就有可能在未来限制它们的使用。

不过本周我采访过的所有税务专家都在一件事上达成了一致：1.25%的税率只会提高，对于那些有能力使用工资牺牲安排的人来说，这可能会提高这一安排的好处。