干货｜拟上市阶段财务总监工作职责（二）

导读：全面注册制的到来，让资本市场越来越开放，更多企业将进行IPO申请，与此同时我国的大部分企业财务基础薄弱，懂得资本运营的财务人员更是凤毛麟角，市场上真正缺的是懂得资本运营的财务总监。

今天财总俱乐部继续上次拟上市阶段财务总监工作职责的话题，我们讲解下上市/挂牌财务资料的申报及财务会计信息披露，希望对正在做IPO的财务朋友们有所帮助！

三、上市/挂牌财务资料的申报及财务会计信息披露

发行上市财务资料申报及财务信息披露

1.会计师关于发行的文件

2.发行人应该申报的其他财务资料

3.招股说明书中关于财务会计信息的披露

4.IPO财务会计资料报送及信息披露相关文件介绍

会计师关于发行的文件（9项）

财务报表及审计报告

盈利预测报告及审核报告（非强制）

内部控制鉴证报告

经注册会计师核验的非经常性损益明细表

注册会计师主要税种纳税情况说明出具的意见

注册会计师对原始财务报表与申报财务报表差异情况出具的意见

股本复核报告（视情况）

自查专项核查报告（科创板）

会计师关于反馈意见的专项说明

其他：

募集资金拟用于向其他企业增资或收购其他企业股份，且已确定的

拟增资或收购的企业的基本情况及最近一年及一期经具有证券期货相关

业务资格的会计师事务所审计的资产负债表和利润表。

发行人本次募集资金拟用于重大资产购买的，则应当披露发行人假

设按预计购买基准日完成购买的盈利预测报告及假设发行当年1月1日完

成购买的盈利预测报告。

发行人应提交的与财务会计资料相关的其他文件

1、发行人关于最近三年及一期的纳税情况的说明

发行人最近三年及一期所得税纳税申报表

有关发行人税收优惠、财政补贴的证明文件

主要税种纳税情况的说明及注册会计师出具的意见

主管税收征管机构出具的最近三年及一期发行人纳税情况的证明

2、成立不满三年的股份有限公司需报送的财务资料

最近三年原企业或股份公司的原始财务报表

原始财务报表与申报财务报表的差异比较表

注册会计师对差异情况出具的意见

3、成立已满三年的股份有限公司需报送的财务资料

最近三年原始财务报表

原始财务报表与申报财务报表的差异比较表

注册会计师对差异情况出具的意见

4、发行人设立时和最近三年及一期的资产评估报告（含土地评估报告）

5、发行人的历次验资报告

6、发行人大股东或控股股东最近一年及一期的原始财务报表及审计报告

何为原始会计报表？（主板及中小板）

1、申报期间某期的财务报表业经审计的，则经审计的财务报表为该期原始财务报表。如该期用于纳税申报的财务报表与经审计的财务报表存在不一致的，会计师应说明主要差异情况。

2、申报期间某期的财务报表未经审计的，则用于纳税申报的财务报表为该期原始财务报表。

3、申报期间某期IPO公司的法定财务报表没有编制合并财务报表的，则该期不存在原始合并财务报表。但注册会计师应当按照合并口径，说明原始财务报表与申报财务报表存在的主要差异情况。关键是有关差异要能够合理解释，中间的合并过程要说明。

招股说明书中财务会计信息的披露

主要集中在两章：

财务会计信息

管理层讨论与分析

科创板和创业板招股说明书将财务会计信息、管理层讨论与分析、股利分配政策等 三章合并为一章：财务会计信息与管理层分析

创业板招股说明书

财务信息及管理层分析

一、财务报表

二、审计意见和关键审计事项

三、影响发行人收入、成本、费用和利润的主要因素，以及对发行人具有核心意义，或其变动对业绩变动具有较强预示作用的财务或非财务指标分析

四、财务报表的编制基础、合并财务报表范围及变化情况

五、重要会计政策及会计估计

六、主要税种、税收政策及税收优惠

七、分部信息

八、发行人经注册会计师核验的非经常性损益明细表

九、发行人报告期内的重要财务指标

十、发行人盈利预测情况

十一、发行人期后事项、或有事项和其他重要事项

十二、经营成果分析

十三、发行人财务状况分析

十四、发行人现金流量分析

十五、财务报告审计基准日至招股说明书签署日之间的经营状况

科创板招股说明书

财务信息及管理层分析

一、财务报表与审计意见

二、财务报表的编制基础、合并财务报表范围及变化情况

三、重要会计政策及会计估计

四、经注册会计师核验的非经常性损益明细表

五、主要税收政策及税种

六、分部信息

七、主要财务指标

八、公司业务、行业概况及未来影响

九、经营成果分析

十、资产质量分析

十一、偿债能力、流动性与持续能力分析

十二、重大资本性支出与资产业务重组

十三、、资产负债表日后事项、或有事项、其他重要事项以及重大担保、诉讼等事项对公司财务状况、盈利能力及持续经营的影响

十四、盈利预测报告

十五、未来可实现盈利情况

招股说明书中财务会计信息的披露（续）:

IPO财务会计资料报送及信息披露相关文件介绍:

新三板挂牌财务资料申报及财务信息披露

财务资料申报

1、财务报表及审计报告

2、申请挂牌公司设立时和最近两年及一期的资产评估报告

3、申请挂牌公司最近两年原始财务报表与申报财务报表存在差异时，

需要提供差异比较表

4、有关税收优惠、财政补贴的依据性文件

5、历次验资报告

公开转让说明书中财务会计信息披露:主要集中在第四节公司财务

一、最近两年及一期的审计意见、主要财务报表及会计报表编制基础

二、主要会计政策和会计

三、报告期公司盈利情况

四、报告期公司主要资产情况

五、报告期公司主要负债情况

六、报告期股东权益情况

七、关联方及关联交易

八、需关注的期后事项、或有事项及其他重要事项

九、报告期内资产评估情况

十、股利分配政策和最近两年利润分配情况

十一、控股子公司或纳入合并报表的其他企业基本情况

十二、风险因素

公开转让说明书中财务会计信息的披露（续）:其他章节的财务信息

以上就是本次上市/挂牌财务资料的申报及财务会计信息披露的内容，下期我们会继续带来上市财务专项核查以及IPO过程关注的若干事项，敬请期待！