跨国投资律师 | 海外投资利润没有汇回国，是否就不用在国内纳税？

最近又有企业过来我们这里咨询关于海外投资与所谓“税务筹划”的问题。

基本情况是这样的：国内某公司通过搭建境外股权架构，持股境外某公司股权。该境外公司向股东分配利润，该国内公司的境外子公司分得利润，为了规避国内的所得税纳税义务，选择将该部分利润滞留在其海外子公司，没有及时汇回国内。

问题：根据当前国内法律，该操作是否真的就不用在国内缴税了呢？

要回答这个问题，我们先要了解一些当前国际国内关于“反避税”的一些规则和法律法规。

首先，相信很多人听过“CRS”，简单来说就是当前大多数国家都选择加入CRS，其成员国之间所用涉税信息都是可以共享的，叫做信息交换。举个例子，一家中国企业，通过层层架构在开曼群岛设立公司，该开曼公司获得利润后，这些信息会被及时地交换回国内，国内税务部门可以及时掌握该信息。

其次，就是“受控外国企业（CFC）”这一概念，这是CRS的一个定义，在我国当前的《企业所得税法》和《个人所得税法》也有相关规定。简单来说，就是一家中国企业通过层层架构设计，实际上“控制”了境外某公司，这个“控制”，通常实务中理解为持股25%以上，或虽然没有达到这个持股比例，但实际上通过协议或其他手段能够对境外公司施加重大影响，也可理解为“受控外国企业”。

最后，根据我国当前税法，境外控股子公司获得利润，如果该“境外”当地的所得税税率低于中国当前税率的50%，即低于12.5%（我国企业所得税为25%），那么如果这部分利润滞留在境外，又没有“合理商业目的”，那么中国税务机关在获得该纳税信息后，会“视为该部分利润已经汇回国”，征收企业所得税。

所以说，在当前CRS信息交换的大背景下，依照当前中国的税务立法，上面这种所谓的“税务筹划”手段是行不通的。