上篇我们从安然造假和国内某IPO公司造假说到应收票据虽然是冷门科目，也有其重要性，并介绍了核算方法，本篇将着重介绍应收票据的特点，及对应的管理要点。

1应收票据3大实务特点

不管是银票还是商票，都是作为一种结算方式，它们与用现款结算有相同之处，也有不同之处，这些不同之处就形成了票据的特点。本篇主要写的是应收票据，公司自己开具的票据在应付票据核算，故不包含在此篇中。

应收票据的特点，笔者总结主要有3点：

1、收款具有风险性

与收到银行存款或现金相比，收到的银票或者商票，可能会存在到期无法兑付的风险。

2、票据本身易于出问题，引发兑付困难

这个出问题，一个是指在正常情况下，票据的填写背书容易出现不符合规范的地方，导致兑付时来回补充证明的时间长，兑付困难，二是由于票据开出后，是通过背书的方式在不同公司间流转，除开票时有第三方银行作为监管机构进行监督记录外，其他流转都是各企业间背书转让，易于出现问题。

3、支付时可能不被接受票据尽管作为另一种支付手段，已经相对普及，但是就如同我们上面说到的，它还是具有一定风险的，所以有些公司对于风险较大的商票是拒绝接受的，甚至对银票也不接受。所以公司在购买货物时，有时候无法用票据进行支付。

那么有人会说票据可以贴现变为现款呀，是的，不过贴现的前提是票据本身没有问题，包括一些书写的瑕疵，二是票据贴现需要一定时间，并不能上午贴现下午就能收到钱，三是需要企业付出贴现利息。

2应收票据管理要点

票据的这些特点，也是我们管理票据时需要的注意的地方，笔者总结对应收票据的管理可以从以下3个方面着手：

1、从风险成本考虑，销售收款少收票据，采购付款多付票据有读者就会说的，你倒想得美，自己不收，还让别人收，好事都让你占了嘛。这主要还是取决于公司在产业链的地位。

比如说钢铁企业，体量非常大，而且一个区域就那么几家大型钢厂，那么它们销售货物时基本都是客户先打预付款，而且是现款，不是票据，如果你一定要付票据，那么也可以，它会根据票据的到期时间加算贴现利息，而它采购的时候，却会在协议签订支付为6个月的银行承兑汇票，如果它支付的是2个月的，那么中间少的这4个月，相当于它提前给你现款了，它也要加算贴现利息扣减支付给供应商的钱。这就是钢铁企业的强势之处，这样的操作下，钢铁企业的营运资金可以做到负数，也就是它应付给供应商的钱大于它的存货和应收账款的资金，换句话说它可以拿供应商的钱来维持公司的运转。

2、收票据时要仔细核对票面信息是否有瑕疵，该出具证明的要拿到证明后才收票因为银行对于贴现的票据票面是否有瑕疵，如盖章是否清晰，背书人是否书写准确等要求都非常严格，如果出现瑕疵，都需要出现瑕疵的那方打证明过来，方可贴现，这就需要耗费时间了，假如是前前手背书人的书写有瑕疵，那么耗费时间将更长。比如你公司收到的一张票，前手是A，A的前手是B，B的前手是C，如果你收票时没仔细检查，没发现C的盖章不清晰，等你拿到银行贴现，银行发现了，就会要求附上C公司的证明，否则不予贴现。这个时候，你就需要通过A去找B，通过B去找A，耗时耗力能联系上不说，还可能人家压根不搭理你。而如果此时你公司继续现款，那么就会严重影响资金的使用。

所以出纳在收票时就要仔细检查票面信息是否有问题，是否会影响贴现，对于不确定需不需要证明的，先让对方提供证明再说。

3、编制票据台账，详细统计信息，节约资金成本因为票据存在到期日，提前用款需要支付贴现利息，也就是资金成本，而这个资金成本的大小，不仅与到期时间长短有关，还与开票银行是国有大型银行还是小银行，票面金额是大金额还是小金额，以及贴现时银行资金是否紧张有关。那么在支付票据时，我们要优先支付小银行、小金额和到期日长的票据。而在需要贴现的时候，需要多询问几家银行的贴现利息以及贴现款到账的时间，优先选择贴现利息少、到账时间快的银行进行贴现。

本篇讲解了管理要点，相信通过前两节的讲解，对于应收票据已经有了一个较为全面的认识，下一篇我们将对3中特殊情况的处理以及IPO时在应收票据方面的关注要点进行讲解，欢迎关注。