反洗钱行政处罚对商业银行监管指标的影响程度分析

前不久，一位朋友问到，反洗钱行政处罚对资产负债表是否有影响。实际上，若有影响，利润表也会受到影响，最终则会影响到几个主要的商业银行风险监管核心指标，如资产利润率、资本利润率、资本充足率、流动性比例等指标。

无独有偶，从另外一位朋友处得知，一位老师在培训时强调，我国在2024年第五轮互评估之前，反洗钱处罚金额至少要达到100亿，照此看来，财务报表及监管指标势必会受到影响。

一、反洗钱行政处罚的会计科目归属

有财会学习或工作经历的朋友会很快想起，处罚支出属于营业外支出。营业外支出是指除主营业务成本和其他业务支出等以外的各项非营业性支出。如罚款支出，捐赠支出，非常损失等。

所以反洗钱行政处罚的罚款支出应计入损益类科目—营业外支出。

二、营业外支出突增对监管指标的影响

（一）资本充足率

营业外支出增加会导致利润总额减少，进而净利润下降，净利润下降会影响资本净额，资本净额减少则直接导致资本充足率下降。资本充足率对金融机构来说，是最重要的生命线。

如果向董事长汇报反洗钱可能会被处罚，领导不在乎，那如果汇报，经过测算，资本充足率会下降1个点，我想每一位董事长都会心急如焚。

有的朋友可能认为，反洗钱处罚不可能会导致资本充足率下降的。从目前的处罚金额看，确实不会有明显的影响，但随着反洗钱处罚下限提高、上限取消及按笔累计计算等措施实施后，财务指标理论上完全是会受到影响的。

资本充足率的重要性在于一旦下降，金融机构的一系列经营活动均会受到重大影响，如需要采取补充资本、降低加权风险资产等措施以提高资本充足率，降低加权风险资产就需要优化资产配置、收回生息资产（如贷款等），最终企业的盈利水平将会受到影响，资本充足率可谓是牵一发而动全身。

（二）资本利润率、资产利润率

资本利润率和资产利润率是体现企业盈利能力的重要盈利能力指标，其中资产利润率要大于等于0.6%，资本利润率要大于等于11%。

上述指标越高，越能体现企业的盈利能力强、经营管理水平高、经济效益好等。如果反洗钱行政处罚金额过大，则直接影响上述两个指标。对于上市公司来说，一旦上述指标下降，会严重影响投资者信心，投资风险增大，导致股价下跌、市值缩水等严重后果。

在股东大会及董事会层面，因股东利益受损，对反洗钱处罚负有直接责任的董事及高级管理人员将会为此付出代价，一是董事长、副董事长及高级管理人员等会遭到罢免，二是会被追偿等。

核心指标若有重大变化的，按照《商业银行监管管理法》，银保监部门可以采取限制分红、责令调整高管、责令暂停部分业务、责令股东转让股权等措施。

三、营业外支出突增对普通员工的影响

因违反法律、行政法规而缴纳的罚款、滞纳金不得税前扣除，所以对于商业银行来说，如果缴纳100万罚款，则汇算清缴时仍需对应纳税所得额进行调增100万，缴纳25万企业所得税，可谓是“赔了夫人又折兵”。

对于普通员工来说，企业利润下降，则直接导致年终奖减少，甚至取消。部分机构在领到反洗钱罚单后，会将处罚金额分摊到员工头上，以目前的处罚金额看，如果分摊的人数够多，员工还可以承受，但如果按照未来的处罚标准计算，没有任何人可以承受得起。

从《三反意见》，到《反洗钱法》修订、再到互评估后续整改、反洗钱纳入金融委议事事项等等，国家已经将反洗钱纳入国家治理层面，反洗钱的重要性日渐被各界认识和接受，但仍有较多的义务机构存在侥幸心理，对反洗钱重视和投入不够，后知后觉终会体会到什么是代价，甚至是惨痛的代价。