企业缺少进项票千万别做假账，利用个人独资企业，合法节税

企业增值税的计税方法包括一般计税方法、简易计税方法、扣缴计税方法，一般情况下，一般纳税人适用一般计税方法计算增值税额，小规模纳税人适用简易计税方法，一般纳税人部分特定项目可以选择简易计税方法来计算征收增值税。

1、一般计税方法的计算公式如下：

当期应纳增值税额=当期销项税额-当期进项税额

销项税额=销售额×税率

进项税额，是指纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产支付或者负担的增值税额。

2、简易计税方法的计算公式如下：

当期应纳增值税额=当期销售额× 征收率

3、扣缴计税方法的计算公式如下：

应扣缴税额 =接受方支付的价款÷ （1+税率） × 税率

这里，扣缴计税方法一般适用于境外单位或者个人在境内提供应税行为，在境内未设有经营机构的，在这里我们不做过多考虑。今天主要来说说适用于一般计税方法的一般纳税人，从计算公式上我们能看出进项票对于一般纳税人影响甚大。如果企业缺乏进项票，会直接导致增值税税负增高，进一步影响企业所得税和个人所得税。

但在现实经营活动中，一般纳税人企业往往会缺乏进项票。一方面是有些上游供应商不开发票给的价格更低，另一方面很多供应商直接开不了发票。

现在金税三期已经将国税和地税并库，即使客户不要票，企业不开票，但仍要报税，通过不开票、转私账的做法已经行不通了，只要数据异常，分分钟引来税务局稽查。正确的做法是尽可能取得所有的进项票，千万不要以为不开发票进货成本更低，如果算上你以后要承担的税负，可能实际产生的费用更高。

下面花生财税为大家分享3种方法，也许不一定适合每个企业，但可以作为一个思路和参考，再结合企业自身的情况作综合考量。

一、采用增值税简易计税方法

如果符合增值税简易计税方法，可以去申请。简易征收税率为3%，原则上会大大降低一般纳税人增值税税负。但为了保险起见，申请变更之前，让会计进行一个大概的测算，按照公司目前经营情况，一般计税法和简易计税法哪种计税方式更节税，因为一旦申请变更为简易征收以后，理论上36个月不能变回来。

二、利用税收优惠政策

1、利用区域性税收优惠政策

为了发展区域经济，国家及地方层面都出台了一系列的区域性税收优惠政策，多数经济开发区出台了财政扶持政策，例如在花生财税的园区注册有限公司，增值税和企业所得税可享受地方留存的50%-80%。缴纳的税费越多，返还的比例就越高。而且，返税的周期短，当月缴税，次月返还，可以让公司的资金充分地流通起来。

2、利用行业税收优惠政策

比如国家需要重点扶持的高新技术企业，经认定技术先进型服务企业，西部地区鼓励类产业企业，集成电路生产企业等等。可以根据企业的现状，看看能不能有适用的税收优惠政策。

三、调整公司业务模式

1、考虑是否可以将难以取得进项票的业务进行外包，从而取得合规的进项票。先计算好外包产生的额外成本和能省下的税，是否划算。

2、考虑将整个商业流程延长，在税收洼地设立个人独资企业，形成上下游产业链的模式。把缺少进项发票的企业利润转移到个人独资企业上面来，这笔资金就可以享受核定征收，缴纳核定征收的税费以后这笔资金再提到老板个人账户上就不用缴纳个人所得税了，资金流动非常方便。不过这里的前提是原企业和新注册的个人独资企业之间的业务一定要真实。

举例说明：

一家商贸企业有500万收入无法取得抵扣票，他的身份为一般纳税人，适用13%的增值税税率，我们来看一下它需要缴纳的税费：

增值税：500*13%=65万元

附加税：85*12%=7.8万元

企业所得税：（500-65-7.8）*25%=106.8万元

个人分红所得税：（500-65-7.8-106.8）*20%=64.08万元

综合税费：243.68

实际税负率：48.74%

如果在花生财税园区注册个人独资企业，身份为小规模纳税人，二者之间发生真实业务，个人独资企业收入500万需要缴纳的税费：

增值税：500*1%=5万元（2021年12月31日之前，国家政策增值税减按1%征收）

附加税：5*10%/2=0.25万元

企业所得税：0（个人独资企业不缴纳企业所得税）

个人经营所得税：（500-5-0.25）*0.2%=0.9895万元（商贸行业个人经营所得税可以核定为0.1%）

综合税费：6.2395

实际税负率：1.25%

综上所示：500万收入没有进项票，如果以一般纳税人身份缴税，一共需要承担243.68万元税费，如果成立个人独资企业，则需要缴纳6.2395万元税费，综合税负大大降低！

税务筹划是企业长期经营的必要手段，在企业经营初期、发展期、成熟期需要不断规划企业的路线、税收成本，如果你公司本身已经具备成熟税务筹划的能力，一定要在合法合规的前提下实施；如果公司没有综合筹划的能力，可以找一家专业可靠且能长期提供税务筹划服务的公司来进行筹划。