增值税再下调，对税收洼地成立的企业有何影响？

2020年，因疫情影响，全国经济发展受挫，国家出台政策，对小规模纳税人的增值税进行降档征收。今年，政策继续沿用：全国适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。

对此，很多企业都在观望，在收税洼地成立的企业是否适用此政策，整体的税负率是否会再次下降？

很显然，根据政策，无论在国内哪里成立的企业，只要是小规模纳税人，适用3%的预征率，此政策都适用。也就是说，在税收洼地成立的小规模纳税人，除了享受核定征收的政策以外，还能同时享受增值税按1%征收的政策，综合税率直接由以往的4%下降为2%左右。

举例说明：

假设某家企业有一笔500万的业务需要处理，可以在税收洼地成立个人独资企业，原企业与个人独资企业发生500万真实业务，个人独资企业收到这500万以后可以开票给原公司，同时这500万可以享受园区的核定征收政策和增值税优惠政策，享受政策后这500万需要缴纳的税费为：

增值税：500/（1+1%）*1%=4.95万（小规模增值税按照1%征收）

附加税：4.95*12%*/2=0.297万（小规模附加税减半征收）

个人经营所得税：（500-4.95-0.297）*1%=4.95万（小规模核定征收政策）

总纳税额为：10.197万，总税负率为：2%

税收洼地成立企业

税收洼地是指在特殊的行政区，在其税收管理管辖权申请注册的企业，根据区域性税收优惠、简化税收管理方法和税收地方留成返还等解决方式，完成企业税赋降低的目标。税收洼地的类型主要3种：

1、减免税形成的税收洼地

根据法律、行政法规及部门规章规定，税务部门针对特定地域的纳税人或特定的税种在征税时实施减征或免征，直接降低纳税人的应纳税额，从而降低纳税人的实际税负。

2、财政奖励形成的税收洼地

我国地方政府间存在竞争，为推进招商引资工作，各地政府根据自身财政可承受能力，出台财政奖励配套政策。

3、核定征收形成的税收洼地

由于税务机关对核定范围、应得所得税率或应纳所得税额具有较大的自由裁量权，而且纳税人按照核定的应税所得税申报纳税，即使据以计算的应纳税所得额与纳税人实际经营收入不匹配，也无需承担偷逃税的税务风险。核定征收成为地方政府对外招商引资的重要手段。

在税收洼地成立企业是一种合理的税务筹划方法，目前，园区的税收优惠政策很多，根据企业的性质不同、需求不同所选择的入驻方式也不同，而享受的税收优惠政策也不同。

有限公司：

在花生财税园区成立有限公司，正常开展业务可以享受增值税以及企业所得税的税收奖励政策。返税比例为地方留存的50%-80%，缴纳的税费越多，返还的比例越高。而且，返税的周期短，当月缴税，次月返还，可以让公司的资金充分地流通起来。

个人独资企业/合伙企业：

在花生财税的园区成立小规模个人独资企业或合伙企业（企业可根据自己的实际情况选择组织形式），以合理的形式分包公司业务在园区纳税，可享受目前增值税的减免政策以及个人经营所得税的核定征收政策，一般核定的附征率为0.1%-1.5%，综合税负率会下降为1%-4%左右，有效为企业节税。

个体工商户：

总体来说，在花生财税园区注册个体工商户享受的税收优惠政策和个人独资企业相同，但今年国家对于个体工商户的减免政策同样适用于园区，即个体工商户可以按照小规模增值税纳税人的税收优惠条件，享受每月15万元收入的免征增值税的优惠，如果是按季征收的，还可以享受每季45万元的免征增值税税收优惠。

举例来说，如果你在花生财税园区成立个体工商户，年销售额为180万，那你应缴纳的税费如下：

增值税：0（个体工商户月销售额15免征增值税政策）

附加税：0（增值税为0）

企业所得税：0（个体工商户不缴纳企业所得税）

个人所得税：180*1%=1.8万（花生财税园区核定征收政策）

总纳税额为：1.8万，总税负率为：1%

税收洼地成立的企业无需实体办公，即可享受各种税收优惠政策，且合法合规，能有效为企业节税。