一般纳税人这5个常识，会计不知道，一看不是个老会计

1、按季纳税的小规模纳税人，随着经营规模扩大，计划在5月份办理一般纳税人登记，6月1日生效。公司二季度的申报应如何办理？

公司需要在7月份申报期内办理两项申报业务：一是办理6月税款所属期的一般纳税人申报；二是办理4-5月税款所属期的小规模纳税人申报。需要注意的是，对于按季申报纳税的小规模纳税人，在季度中间由小规模纳税人登记为一般纳税人的，其对应的小规模季度属期申报(即你公司4-5月所属期的申报)，均统一以季度销售额45万元的标准来判断是否可以享受小规模纳税人免征增值税政策。即，如果公司4-5月销售额未超过45万元的，仍可以享受小规模纳税人免征增值税优惠。

2、一般纳税人提供建筑服务，在什么情形下可以选择适用简易计税方法缴纳增值税？

根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件2第一条第（七）款规定，一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，以清包工方式提供的建筑服务，为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法，按照3%的征收率计算缴纳增值税。

3、公司为增值税一般纳税人，但按照工信部等四部委的划型标准，属于小微企业。公司是否可以享受小规模纳税人月销售额15万元以下免征增值税政策？

根据《财政部 税务总局关于明确增值税小规模纳税人免征增值税政策的公告》(2021年第11号)规定，自2021年4月1日至2022年12月31日，对月销售额15万元以下(含本数)的增值税小规模纳税人，免征增值税。因此，可以享受该免税政策的纳税人应为小规模纳税人。公司为增值税一般纳税人，按照规定，不适用小规模纳税人免征增值税政策。

4、一般纳税人现在取得的专用发票，有认证抵扣期限吗？

根据《关于取消增值税扣税凭证认证确认期限等增值税征管问题的公告》(国家税务总局公告2019年第45号)规定，增值税一般纳税人取得2017年1月1日及以后开具的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、机动车销售统一发票、收费公路通行费增值税电子普通发票，取消认证确认、稽核比对、申报抵扣的期限。

5、小规模纳税人登记为一般纳税人后，小规模纳税人时期取得的专票是否可以抵扣进项税额？

一般情况下，小规模纳税人登记为一般纳税人后，小规模纳税人时期取得的专票不可以抵扣进项税额。但根据《关于纳税人认定或登记为一般纳税人前进项税额抵扣问题的公告》规定，纳税人自办理税务登记至认定或登记为一般纳税人期间，未取得生产经营收入，未按照销售额和征收率简易计算应纳税额申报缴纳增值税的，其在此期间取得的增值税扣税凭证，可以在认定或登记为一般纳税人后抵扣进项税额。