企业收藏文物、艺术品，税务怎么处理？这5个常识，会计要记牢

1、企业收藏文物、艺术品，怎么进行税务处理？

根据《国家税务总局关于企业所得税若干政策征管口径问题的公告》五、关于文物、艺术品资产的税务处理问题：企业购买的文物、艺术品用于收藏、展示、保值增值的，作为投资资产进行税务处理。文物、艺术品资产在持有期间，计提的折旧、摊销费用，不得税前扣除。本公告适用于2021年及以后年度汇算清缴。

2、直接减免的增值税税款，需要缴纳企业所得税吗？

根据《财政部 国家税务总局关于财政性资金、行政事业性收费、政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2008〕151号）:企业取得的各类财政性资金，除属于国家投资和资金使用后要求归还本金的以外，均应计入企业当年收入总额。本条所称财政性资金，是指企业取得的来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息，以及其他各类财政专项资金，包括直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收，但不包括企业按规定取得的出口退税款。因此享受减免税的增值税税款应当缴纳企业所得税。

3、个人股权转让的印花税是否可以享受《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减税政策的通知》（财税〔2019〕13号）规定的减税优惠吗？

个人转让非上市（挂牌）公司股权，应按产权转移书据税目缴纳印花税，可以享受减征优惠政策。如个人转让上市公司（挂牌）股权，属于证券交易印花税范畴，不在财税〔2019〕13号规定的减征范围。

4、税前扣除折旧与会计计提折旧金额不一致，研发设备的折旧如何计算加计扣除？

根据《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》（2017年第40号）规定，企业用于研发活动的仪器、设备，符合税法规定且选择加速折旧优惠政策的，在享受研发费用税前加计扣除政策时，就税前扣除的折旧部分计算加计扣除。

5、税务部门联合惩戒的对象是D级纳税人吗？

目前国家税务总局等34个部门联合签署了《关于对重大税收违法案件当事人实施联合惩戒措施的合作备忘录（2016版）》（发改财金〔2016〕2798号），联合惩戒的对象是各级税务机关公布的重大税收违法案件信息中所列明的当事人。重大税收违法案件当事人的纳税信用将判为D级。所以，税务部门的联合惩戒对象，并不是所有D级纳税人，只是其中违法违规行为较为严重的重大税收违法案件当事人。