海南自贸港最大的政策红利，很多人并没有看懂

日前，最高立法机构通过了《海南自由贸易港法》，对于这部法律，很多人从贸易自由便利、投资自由便利、生态环境保护、产业发展与人才支撑等方面来进行解读，希望获得政策红利。

对于大观君而言，这部法律最大的看点，其实在于财税制度的改革，而且，财税制度改革方面的重点还不在于进口货物“一线”零关税，内地货物入岛退税，以及企业和个人实行所得税优惠等政策。大家真正需要关注的是，该法确立了海南自由贸易港简化税制的要求和步骤，明确海南自由贸易港封关运作时，应当将增值税、消费税等税费进行简并，在货物和服务零售环节征收销售税。

此话怎讲？

我们知道，增值税是我国目前第一大税种，以2018年数据为例，增值税、企业所得税、营业税、消费税、个人所得税收入分别为77671亿元、35490亿元、179亿元、11537亿元、13872亿元，占税收收入比重依次为45.7%、20.9%、0.1%、6.8%、8.2%。也就是说，仅增值税一项，几乎就占了全国税收的半壁江山。而前面提到的优惠减免税率，如消费税、关税、企业和个人所得税全部加起来，也没有增值税一项高。

当然，肯定会有人说，这样比较不合适，因为消费税、关税、企业和个人所得税要么是减征，要么干脆就免除，而增值税只不过是置换成消费税而已，有什么好大惊小怪的？

问题的症结恰恰就在于此。

什么是增值税，顾名思义，就是增值的部分你要缴税，换句话说，全面营改增后，一般来讲除了公司内部行为（如发工资等等）不缴纳增值税，其他都要缴税。

这个税听上去挺合理，但实行起来，却发现问题不少，简单罗列几个：

1、首先计算很复杂，适用税率多，抵扣规矩多，总之很多会计小白，一碰到增值税，立刻犯晕，所以征收这个税，背后的隐形成本还是很高的；

2、其次是抵扣的问题也不少，因为对外采购的商品和服务，增值税抵扣自然没有问题，但不少企业的主要成本是劳动力，这个抵扣起来就没凭没据了，所以，人力成本越高的企业，可能就要缴纳更多的增值税。

3、也有人说，增值税其实是最终消费者承担的，所以对于企业影响不大，这只是理论上的说法，实际上，因为每家企业征收和抵扣/退返都有个时间差，这就会占用到企业的资金，造成资金链的紧张和财务成本的增加。

4、增值税还有一个问题，那就是万一产品没有销路，需要打折出售甚至销毁，也就是消费者不能足额支付增值税的情况下，前面工厂所交的增值税，只能由工厂自行承担，这就有点“雪上加霜”的味道了。

5、最后，还有一个法理问题，增值税是就企业增值部分增税的，而企业同时还要就增值部分中的利润缴纳企业所得税，某种意义上有点双重征税的含义。

目前，全世界主要有两个流派，一派是欧洲为主的国家，基本采用增值税，税率一般在20%上下；而另一派是以美国为首的国家，采用的就是消费税，各州税率基本在10%左右。由此可见，大体而言，增值税转消费税，大体上应该不会同等税率转换，如果目前的增值税基本税率为16%的话，转换为消费税，合理的税率应该在8%-10%左右。

所以，海南这次增值税改消费税，其意义不可小觑，因为税改之后，企业上下游链条之间的交易，基本上可以做到“无税流转”了，只需要等到销售的时候，由消费者支付并上交国库即可。此举对于实体经济而言，可以减少一系列的成本、精力和资金占用，可以看作是支持实体经济，为实体经济减负的一大举措。

至于此项政策是否会进一步向全国推广，大观君认为可能性是存在的，因为此举还有一个好处，那就是会增加各个地区鼓励和促进消费的积极性，因为只有促进更多的消费，地方政府才会有更多的税收紧张，而这也是和国家当前的政策导向相一致的。

当然，兹事体大，不会一蹴而就。惟其如此，海南试点的情况才更值得观察。