个税汇算正当时——年度汇算补税2万？怀疑单位预扣预缴多了

最近，身边不少朋友都已在“个税APP”上完成了个人所得税的汇算清缴。

这里要提醒一下大家：

1、纳税人应当在2021年3月1日至6月30日办理2020年度综合所得的年度汇算。

2、如果是在中国境内无住所的纳税人，在2021年3月1日前离境，可以在离境前办理年度汇算，不必等到2021年3月1日。

今天，小Q告诉我，汇算时他居然补税了20520元，怀疑单位预扣预缴时算错了，我们一起来帮小Q分析一下。

原来，小Q是杭州税税念公司的财务总监，2020年度，小Q从总公司取得工资30万元，被派驻成都的分公司指导建立财务体系，从分公司取得全年补贴、奖金12万元。

2020年度，小Q又受邀担任其他单位的兼职培训讲师，全年讲课6次，取得讲课费2.4万元。

首先，想问一下大家，两处工资一定要汇算吗？答案是——不一定！

依据个税法规定，符合下列情形之一的，纳税人需要办理年度汇算：

1、已预缴税额大于年度应纳税额且申请退税的;

2、综合所得收入全年超过12万元且需要补税金额超过400元的。

也就是说，除上述以外的情况，不需要办理汇算：

1、年度汇算需补税，但综合所得收入全年不超过12万元，不需要汇算；

2、年度汇算需补税金额不超过400元，不需要汇算；

3、已预缴税额与年度应纳税额一致。

4、已预缴税额大于年度应纳税额，纳税人自愿不申请退税

小Q综合所得收入全年超过12万元，并且计算年度需要补税金额超过400元，所以需要办理年度汇算。

计算具体如下：

假设，总公司和分公司在预扣预缴个税时，分别为小Q扣除了“法定减除费用”6万元。

2020年度专项扣除、专项附加扣除80000元，只能选择一处扣除。假设8万元选择在总公司扣除。不考虑其他情况。

1、总公司预扣预缴税款：

累计应纳税所得=300000-60000-80000=160000元

查年度预缴所得税税率表，对应税率20%，速算数16920。

160000×20%-16920=15080(元);

2、分公司预扣预缴税款：

累计应纳税所得=120000-60000=60000元

查年度预缴所得税税率表，对应税率10%，速算数2520。

60000×10%-2520=3480(元);

3、劳务报酬(讲课费)预扣预缴税款：

24000×(1-20%)=19200元

19200×20%=3840(元)，

小Q在2020年综合所得合计预缴税款为：15080+3480+3840=22400(元)。

4、年度汇算的时候：

2020年全年综合所得收入额：300000+120000+24000×(1-20%)=439200(元)

应纳税所得额：439200-60000-80000=299200(元)。

查年度预缴所得税税率表，对应税率20%，速算数16920。

应纳税额：299200×20%-16920=42920(元)

应补税额：42920-22400=20520(元)。

这里我们也可以解答小Q的疑问，年度汇算补税金额较大，主要由于总公司和分公司预缴时都扣除了6万元的“减除费用”，而年度汇算时，只能扣除一次扣除“减除费用”6万元，所以合并后的年度综合所得适用的税率高于预扣预缴税率。

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