本文作者：盈科外服财税专家 张永栋Leo先生 / 公众号 盈科外服

盈科外服*千聊课堂 听课邀请

2018年12月21日4点30分，盈科外服资深财税专家张永栋LEO先生，在千聊课堂为大家带来了越南投资干货——“投资在越南的税务概况”，详细介绍了越南的税务制度、税收种类以及各种税的申报与缴纳情况，助力国内外向型企业和跨境投资个人更好地在越南进行投资！

跟着盈科外服小编一起去Leo老师的课堂看一看吧~

本杰明·富兰克林说过，人的一生无法避免两件事，一个是死亡，另外一个就是税收。

因此，本期课程分享，Leo老师将重点为大家介绍越南的税收情况一览！

越南人文（图片来源：网络）

一、越南财务概况

越南税务制度至今已经历经许多重大变革，且预计将会持续改变。

越南主要税目如下：

-公司所得税（CIT）

-增值税（VAT）

-个人所得税（PIT）

-外商承包税（FCT）

-特殊消费税（SST）

-进出口关税（IED）

此外，特定行业将适用其他税目：

-自然资源税（NRT）

-财产税（PT）

-环境保护税（EPT）

越南会计制度（图片来源：盈科外服）

二、越南税种分解

本次分享，盈科外服LEO老师主要给大家介绍越南的三大重要的税目：1、企业所得税；2、增值税；3、外商承包税。

2.1 企业所得税

《企业所得税法》适用于所有在越南投资的国内外实体，该法扩大了纳税人范围，将所有于越南有所得的外国企业皆纳入其中，而不论其是否于越南设有常设机构。

根据企业类型的不同，具体划分如下：

税率划分（图片来源：盈科外服）

申报时点：

1、不需要季度企业所得税申报表，但公司需要根据估算在每季度结束后的下一个月月底前缴纳企业所得税。如果季度性CIT付款占最终CIT负债的比重不到80%，则任何超过20%的差额都要支付逾期利息(当前罚息年利率高达11%)，从第4季度CIT负债付款的截止日期开始计算。

2、年度申报必须在财政年度结束后90天内提交。

2.2 增值税

增值税（图片来源：盈科外服）

1. 税率

1) 基本税率（10%）

适用范围：适用于石化、电子、化工机械制造、建筑、运输等。

抵扣说明：若购进的货物、应税服务全部用于增值税应税项目，则进项VAT可全部抵扣；否则，只有用于增值税应税项目的进项VAT可以抵扣。购进固定资产的进项VAT均可全额抵扣。

2) 零税率（0%）

适用范围：适用于出口货物、劳务。

（具体的适用范围请听课程）

抵扣说明：同上。

3) 5%税率

适用范围：适用农业、医药、卫生教学、科学技术服务等生活必需品及服务。

（具体的适用范围请听课程）

抵扣说明：同上。

2、申报时点

1、在越南生产或交易可流通货物和服务的所有组织和个人必须注册增值税。在某些情况下，企业的分支机构必须单独登记，并在自己的活动中申报增值税。

2、纳税人若按月申报，须于次月20日之前报税；若按季申报，须于申报季度后30日之前(上一年收入在500亿越南盾及以下的公司)报税。

2.3 外商承包税

未设立法律实体的外国组织及个人，于越南从事许可业务时，应缴纳外国承包商税（包含VAT及CIT）。外国承包商是否登记采用越南会计准则，将影响其适用税率，标准外商承包税为10%，但具体税率可能根据扣除方法不同而不同。

①扣除法

满足所有以下条件的外国承包商可以申请采用扣除法：

1) 在越南拥有常设机构或是越南的税务居民；

2) 自合约生效起超过 183 天；

3) 采用完整的《越南会计制度》（“VAS”），已完成税务登记并获得税务代码

扣除法需外国承包商进行VAT登记，并与当地实体一样填写CIT和VAT申请表。越南客户须在签订契约后20个工作日内通知税务局其外国承包商选择扣除法来纳税；

②直接法

直接法无需进行VAT登记或提交CIT/VAT 申请表。越南客户按照规定的税率从外国承包商进行的付款中代扣缴CIT和VAT。税率根据所提供服务的性质而规定（见下图）。

提供油气勘探、开发及生产用的货物和服务的外国承包商采用此方法时需要遵守单独的FCT申报要求。

直接法（图片来源：盈科外服）

③混合法

满足所有以下条件的外国承包商可以申请采用混合法：

1) 在越南拥有常设机构；

2) 自合约生效起超过 183 天；

3) 依据越南财政部颁布的会计规定和准则保持会计记录。

外国承包商可以进行VAT登记，因而基于扣除法缴纳VAT，但仍需根据直接发采用总周转额核定税率并缴纳CIT。

越南风景（图片来源：网络）

三、总结

各税种申报截止日期及缴纳日期（图片来源：盈科外服）

以上就是本次越南投资的课程分享，同学们都学会了吗？小编把课程链接放在下方，需要的同学长按二维码后就可以进入课堂免费学习、与老师交流~

更有泰国、印尼的跨境投资课程等你来听！

课程链接（图片来源：盈科外服）

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