税负率低被查，“税银联动”挖出企业私户收款

近期屡屡出现企业因未给客户开具发票被举报到税务局，这其中有实名举报，也有通过网络平台留言方式举报，也有咨询问题的时候不经意的就把企业给举报的情况。核心点就是企业销售货物、劳务、服务、无形资产和不动产的时候，没有按照规定向客户开具相应的增值税发票，从而引发的被举报风险！多数企业的财务人员都有一个误区，认为虽然没有开具发票，但企业已经通过“无票收入”申报纳税了，就不存在任何风险了。今天小编就带着大家来谈一谈当前的税务监管模式下，针对企业未开票收入风险自查要点分析。

9月份正值开学季，加上国家对教育政策调整，整个校外辅导机构可谓是大洗牌。近日曝光出一家教育机构被查，该企业秘密收款通道被稽查，隐匿营业收入1.4亿元，当然这部收入都没有按照规定给客户开具相应的发票。

·线索：被人举报。

2020年4月，国家税务总局重庆市税务局第二稽查局(以下简称“第二稽查局”)接到一封实名举报信。寄信人在信中称，M教育培训公司(以下简称“M公司”)长期通过网络方式销售课程，在线上收取培训课程费用，其在纳税申报时瞒报了大量业务收入，具有偷逃税款行为。举报信中同时提供了部分微信聊天记录截图和部分收款账户明细等辅助材料。

·稽查方式：数据分析。

检查人员利用征管系统查询分析该企业申报信息和涉税数据时发现，M公司年销售额、年纳税额等申报数据，与当地同类型、同规模机构差距较大、税负偏低，存在明显疑点。

检查人员现场核查时发现，在该企业所在楼层1400多平方米的办公区域内，有M公司在内的6家教育培训企业。其中3家公司(包含M公司在内)法定代表人为汤某，2家公司法定代表人为毕某，1家公司的法定代表人为李某，这些企业注册地分别位于重庆市4个区县。经询问调查得知，毕某与汤某是夫妻关系，李某则为汤某亲戚。6家公司均从事相同的网络教育培训及销售业务，属于关联企业。

检查人员整合分析企业财务信息、销售台账等关键涉税数据后发现，6家公司均销售名为“超级记忆法”的培训课程，售价统一为4980元，该课程主要通过线上授课方式进行。近3个月的销售记录显示，6家公司累计销售该课程超过1600份，企业当季收入总额近800万元。

网络在线授课不受天气等因素干扰，如果以企业目前的季度销售收入为参照指标来推算，那么6家公司近3年的业务收入应该接近1亿元。但征管系统内的企业申报数据却显示，6家公司近3年来合计申报收入仅1305万元。并且由于企业均享受小微企业增值税和企业所得税等优惠，3年的时间内，6户企业申报缴纳增值税、企业所得税等各类税费总额不到50万元。检查组认为，6户涉案企业的实际收入应远高于申报收入。

·稽查动作：税银联合。

依法调阅了涉案6家公司的对公账户信息，以及企业法定代表人私人账户的流水数据进行分析，两个私人账户确实存在部分金额为4980元的收款记录。大部分收入是通过支付宝、微信、微店扫码等方式收取，并且这部分收入没有申报。支付服务主要由总部位于外省的第三方支付企业提供，而详细的交易数据需要前往第三方支付公司所在地提取。

·最终结果：通过核实汇总微店账号、微信账号等企业课程收入数据，检查组最终查实，涉案6家企业在2017年～2019年期间，通过销售网络课程累计获得收入1.52亿元，而企业实际申报收入金额仅1305万元，6家企业共隐匿营业收入近1.4亿元。并作出补缴税费合计759万元，加收滞纳金、并处罚款370万元的处理决定。

行业性质决定企业会有大量的未开票收入存在。比较典型的是企业客户大多都是末端消费者，还有一小部分规模较小的公司或者个体工商户。购买方不要发票，就给了销售方很大的收入操作空间，例如：收现金，私设账户，个人微信支付宝收款等。很显然，从税务角度来说，这部分收入不管客户是否索取发票，都应该依法纳税，但企业老板是不愿意的，于是要求财务不能就全部的真实收入都申报纳税，这就导致了企业偷税漏税。

企业针对未开发票收入要先做风险自查，是否存在大量未开发票收入未作纳税申报，申报收入与企业整体的经营状况是否吻合，同地区同规模同行业相比是否存在较大差异，针对差异是否存在特殊情况，真实业务的数据链条是否清晰，财务人员是否真正的懂得企业的收入来源。往往会出现，被税务机关检查时财务人员都不知如何解释。另外需要财务人员与老板沟通，告知其对于未开发票不申报纳税会有那些风险和后果，日常中财务人员应针对税务风险预警的疑点及时做相应的调整，争取不触发被稽查的红线。对私设银行账户、微信、支付宝收款要严格控制，一旦被查会面临巨额补税、滞纳金和罚款、企业信用扣分等处罚。从企业业财税融合角度分析问题，让财务人员对企业的真实业务要全面了解，根据企业的真实业务做好财务核算，从而进一步做好税务风险防范。