德国公司税收制度简介

德国税制

德国的营业税，企业所得税，团结互助税三种税约是纯利润的30%。如果公司无营业，可以做零申报。但德国税种计算方法复杂，在德国建立有限责任公司之后，公司基本运作中涉及的包括哪些税种呢？

增值税

公司必须在其产品（服务）的价格中加上增值税。销售商将所收取的增值税上交给财税局。同样，公司在购买商品或服务时也要支付增值税。但是税款的收取和支出可在增值税申报中相互结算。现行税率为19%，部分商品（如食品，农产品，出版物等）为7%。

欧盟境内如果买卖双方都有增值税身份号码，则不存在增值税。

出口至欧盟外国家免缴增值税。如果货物根本不经德国，不用交德国税。

公司所得税

两合公司或者有限责任公司都必须缴纳公司所得税。属于联邦税。标准公司所得税税率统一为15%。

团结互助税

1990年两德统一之后，为支付统一产生的财政负担并加快东部地区的建设。为了为国家统一提供资金，德国1991年引入了团结互助税，个人及公司均为该附加税的征收对象。税基是同期个人和公司应纳税的税额，为公司所得税的5.5%。

即：

Köperschaftsteuer * 5,

5%=Solidaritätszuschlag

营业税

该税的税基是企业当年的营业收益，根据《公司所得税法》计算出的利润经过《营业税法》规定的增减项修正后计算得出，具体确定非常复杂，简单来说就是营业利润可以扣除公司所得税，上一年亏损和根据具体情况的其他扣除项目（如债务利息，部分租赁费用等等），然后加上当年预付的营业税款及其他的必须加上去的项目（如部分地产价值和海外股利等等）而得出。营业税税负由两个因素决定：

• 估定税率

• 每个城镇规定的营业税稽征率（不莱梅420%，法兰克福490%）

目前，资合公司（GmbH属于此类)、人合公司和其他的商业活动的估定税率已经降至3.5%。

一般而言，根据德国不同城市平均企业收入的平均税务负担约为29.83%。

在公司不盈利的情况下，不用交税，如果没有收入，只有支出，只会有退还的增值税。

Gewerbeertrag*Gewerbesteuermesszahl 3,5%=Gewerbesteuermessbetrag*Hebesatz=Gewerbesteuer

个人需要缴纳：个人所得税/工资税

自然人必须缴纳个人所得税。工资税是按照工资和薪水征收的税种，由公司扣缴并转交给政府，作为雇员个人所得税的预交。个人所得税的税率取决于收入水平，目前缴纳的比例在14%和42%之间。

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