刚刚！税局通知：8月征期延期到31日

刚刚，8月申报期延期了！

河南省延长8月征收期到8月31日。

江苏省延长8月征收期到8月25日。

其他省份没有特别通知继续执行国家统一的税收征收期，8月征收期为8月16日。

8月征收期内无连续三天以上假日，但是15日刚好是非工作日，所以征收期为休假日期满的次日16日。

按照《税收征收管理法实施细则》第一百零九条规定，税收征管法及本细则所规定期限的最后一日是法定休假日的，以休假日期满的次日为期限的最后一日；在期限内有连续3日以上法定休假日的，按休假日天数顺延。

另有特殊原因需要延期的，税务机关可以公告延期，本次河南省和江苏省就是因为水灾和疫情的特殊原因，对本省的征收期进行了延期。

2021年除了8月征收期，就还只剩下4个征收期了，时间过得太快了。

9月征收期内无连续三天以上假日，故而征收期结束日期为15日。

10月征收期内有连续3天以上的假期（国庆节），所以从15日开始，按工作日顺延7日，征收期结束日期变为10月26日。

11月征收期内无连续三天以上假日，故而征收期结束日期为15日。

12月征收期内无连续三天以上假日，故而征收期结束日期为15日。

2021年这些优惠政策继续在执行！千万别多交税了，请把这些政策和标准记住，别交冤枉税。

增值税的优惠

月销售额15万以下、季度销售额45万以下免增值税！

标准：

1.属于小规模纳税人

2.月销售额15万元以下（含本数）、季度销售额45万元以下（含本数）。

同时满足上述条件就是增值税上的小微企业，享受免征增值税优惠政策。

政策依据：财政部 税务总局公告2021年第11号，为进一步支持小微企业发展，现将增值税小规模纳税人免征增值税政策公告如下：自2021年4月1日至2022年12月31日，对月销售额15万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。

实际操作：

公司是小规模纳税人，按季度申报增值税，2021年第2季度，公司实现销售收入40万元，均自开了增值税普通发票。

那么7月份申报增值税时候，直接填写在增值税纳税申报表的第9行、10、17、18行，如下图。然后保存申报即可。

注意：这里举例的数据都是不含税金额。

企业可以享受的

各类税收优惠

一、企业所得税的优惠

小型微利企业所得税税负率低至2.5%

标准：

需要同时满足下面4项。

1、从事国家非限制和禁止行业。

2、年度应纳税所得额<=300万元。

3、从业人数<=300人。

4、资产总额<=5000万。

对于同时满足上述条件的纳税人就可以享受企业所得税的优惠。

具体来说对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

政策依据：

财税〔2019〕13号、国家税务总局公告2021年第8号

实际操作：

这是一种超额累进计税办法，也就是分段。

如果你满足小型微利企业的条件，你企业所得税就可以按上述规定减免，实质就是这个意思。

税额的计算

如果应纳税所得额 X 小于等于100万。

其实税额= X *12.5%*20%= X*2.5%

如果应纳税所得额 X 大于100万小于等于300万。

其实税额

=100*2.5%+ (X-100)*50%*20%

=2.5+X*10%-10

=X*10%-7.5

所以，假设财税指闻公司2021第1季度的应纳税所得额是200万，满足小型微利企业条件，应该交多少企业所得税呢？

这个时候就有两种算法，一种就是直接分段算。

不超过100万的部分：

100*12.5%*20%=2.5万

超过100万，不超过300万的部分：

（200-100）*50%*20%=10万

合计企业所得税=2.5万+10万=12.5万

当然，还可以用简便方法算，减少了分段算的麻烦，更快捷。

合计企业所得税=200*10%-7.5=12.5万。和分段算结果是一样的。这个类似于工资薪金个人所得税超额累计税率算法。

满足条件的小型微利企业企业所得税是分段计算，无需备案，在预缴和汇算清缴通过填写申报表相关内容即可享受。

二、残保金的优惠

职工人数30人以下，免征残保金！

标准：

在职职工人数30人（含）以下。

所以，职工人数30人以下的，从2020年开始，暂免征收残保金。

政策依据：

发改价格规[2019]2015号关于印发《关于完善残疾人就业保障金制度更好促进残疾人就业的总体方案》的通知规定，暂免征收小微企业残保金。对在职职工总数30人（含）以下的企业，暂免征收残保金。

财政部公告2019第98号规定如下：

实际操作：

2020年工资总额210万，职工人数31人，四川省要求的残疾人就业安排比例是1.6%，实际公司安排残疾人0人，安置比例小于1%（实际安置比例为0%），那实际我们就只按照应纳费额的90%缴纳，相当于减免了10%的费用。

如图所示：

又比如：公司2020年工资总额710万，职工人数80人，四川省要求的残疾人就业安排比例是1.6%，实际公司安排残疾人1人，安置比例小于1.6%，但是大于1%（实际是1.25%），那实际我们就只按照应纳费额的50%缴纳，相当于减免了50%的费用。

如果是30人以下的公司，按减免费额为100%。

所以最新的申报表在第8列“本期减免费额”项中，增加3个减免费额计算公式。其实就是对这个减免比例的设定，10%，50%，100%。

三、印花税的优惠

金融机构与小型企业、微型企业签订的借款合同免征印花税

标准：

根据工业和信息化部、统计局、发展改革委、财政部《关于印发中小企业划型标准规定的通知》（工信部联企业〔2011〕300号）等有关规定。

所以，2018年1月1日至2023年12月31日，对金融机构与小型企业、微型企业签订的借款合同免征印花税。

政策依据：

财税〔2017〕77号、财政部 税务总局公告2021年第6号

四、工会经费的优惠

小微企业全额返还工会经费!

为加大对中小微企业和职工救助帮扶力度，多地推出疫情期间企业缓缴工会经费，全额返还小微企业工会经费的政策。

四川省

多地推出疫情期间企业缓缴工会经费，全额返还小微企业工会经费的政策！甘肃、湖南、四川均在此列！

标准：

小微企业的资格认定可通过国家市场监督管理总局建立的“小微企业名录”中“小微企业库”进行自查，如企业在库则为小微企业，若未在库可根据工业和信息化部、国家统计局、国家发展改革委、财政部2011年印发的《中小企业划型标准规定》工信部联企业[2011]300号文件的划型标准进行资格认定。

五、文化事业建设费的优惠

文化事业建设费继续免征

这个政策当然不是专门为支持小微企业的，但是实际上小微企业也是享受的。

标准：所有缴纳文化事业建设费的企业，包括小微企业。

财政部 税务总局公告2020年第25号规定，自2020年1月1日至2020年12月31日，免征文化事业建设费。

财政部 税务总局公告2021年第7号将政策延长到2021年12月31日。

六、房产税、土地使用税优惠

房产、土地使用税也有优惠！

这个各地有单独的政策，小微企业要及时了解当地的政策。

比如四川省。

受疫情影响的中小企业，符合下列条件之一的，可申请免征疫情期间房土两税：

(一)2019年1月1日前注册登记的纳税人，疫情期间申请免征房土两税的年度生产经营收入（不含权益类投资收益）较2019年同期减少50%（含）以上的。

(二)2019年1月1日后注册登记的纳税人，疫情期间每个年度均经营亏损的。

(三)疫情期间申请免征房土两税的年度，纳税人货币资金扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的。

七、城建税等其他优惠

小规模纳税人城建税及附加等税费减半征收！

第三条：由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。（目前基本是顶格减免）

第四条：增值税小规模纳税人已依法享受资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加、地方教育附加其他优惠政策的，可叠加享受本通知第三条规定的优惠政策。

财政补贴

企业所得税三大雷区

近年来税务机关和财政部门亦加强了对财政补贴的核查，而有些企业对取得财政补贴的税会处理完全不对，造成了不小的损失。

一、财政补贴未计入应税收入

财政补贴是否应作为应税收入计算缴纳企业所得税，一定要区分财政补贴的类型！

二、企业直接按照会计处理原则确认应税收入时间

不同类别的财政补贴适用不同的准则，根据《企业会计准则第16号 政府补助》，政府补助分为与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助：

三、忽视财政补贴对企业享受税收优惠的影响

财政补贴，按照其收入应税性以及收入时间确认，可能对当期企业收入额或应纳税所得额产生一定影响，从而可能影响企业享受税收优惠的资质或条件。

在不考虑财政补贴的情况下，企业相关业务收入额占收入总额的比例也许可以达标，享受税收优惠政策；而如果企业在某些年度取得较大额的财政补贴，企业的收入总额可能增加，从而相关业务收入占总收入的比例可能被稀释。

在这种情况下，企业如未对企业收入情况做全盘合理规划，可能因财政补贴而导致丧失享受税收优惠的资质。