点击关注我们

11月6日，市场监管总局、网信办、税务总局三部门联合召开规范线上经济秩序行政指导会，从九个方面对互联网平台企业提出明确要求。其中第九条明确提出，“遵守税收征管法及其实施细则、电子商务法等法律法规，依法履行纳税义务，依法享受纳税优惠”。

01 税务总局构建电商税收征管系统

近日，国家税务总局发布《2020年电子商务税收数据分析应用升级完善和运行维护项目招标公告 》，据项目采购需求介绍，在发挥好原有系统数据获取和分析的基础上，根据新的法律法规要求和电子商务发展的趋势，摸清电子商务平台基本情况，并根据税收征管特点进行合理分类，同时扩大原有电子商务税收数据采集、分析、应用范围，持续做好项目运维服务，为电子商务税收数据供给和分析应用稳定运行提供保障。

就在2020年7月31日国家税务总局发布2020年8月至9月政府采购意向公告中对税务决策支持大系统和电子商务税收数据分析应用项目需求中作出如下要求：

①完善平台类型分类指标，构建范围涵盖国内电子商务平台主要信息的清单目录体系。

②扩大和调整平台监测范围，从原有固定的B2C、C2C主流电商平台扩大到有影响的电子商务平台，并根据新业态发展趋势，进行动态调整。

③对目标平台、数据项等进行不间断采集分析，建立常态化与临时性相结合的监测协调补充机制。

④扩充分析数据来源，将外部门共享数据和税务系统内部相关数据纳入数据来源，对现有数据及后续新增数据进行集中整合，实施统一标准。

⑤拓展提升项目主体应用，根据新业态发展趋势和面临的问题开展深入分析，同时开发固定和临时相结合电子商务监测报表体系，从登记申报、税负水平、纳税遵从度、纳税信用、涉税风险等维度，形成电子商务运行情况全方位、多角度的分析展示，直观展现当前电子商务发展情况和税收征管情况。

02 电商企业该怎么缴税？

近日，国家税务总局对十三届人大三次会议第8765号建议进行了答复：

1. 平台经济中的自然人能否享受月销售额10万元（季度销售额30万元）以下免征增值税的优惠，主要看是否做了税务登记。

自然人持续开展业务，办理税务登记或临时税务登记，并选择按期纳税的，可以享受。自然人不经常发生应税行为，尚未办理税务登记或临时税务登记，不能享受增值税的优惠，只要达到起征点就需要全额缴纳增值税。

起征点指的是：按期纳税的，5000至2万元；按次纳税的，300元至500元。

2. 平台企业关于税前扣除凭证的管理同其他企业相同，区分不同的情形来适用外部凭证和内部凭证。

使用外部凭证作为税前扣除凭证的情形：支出项目属于增值税应税项目，对方为已办理税务登记的增值税纳税人企业可使用内部凭证作为税前扣除凭证有两种情形：

①支出项目属于增值税应税项目，对方为依法无需办理税务登记的单位或者对方为个人的每次支出不超过500元。

②支出项目属于非增值税应税项目。

内部凭证是指企业自制用于成本、费用、损失和其他支出核算的会计原始凭证。内部凭证的填制和使用应当符合国家会计法律、法规等相关规定。

外部凭证是指企业发生经营活动和其他事项时，从其他单位、个人取得的用于证明其支出发生的凭证，包括但不限于发票（包括纸质发票和电子发票）、财政票据、完税凭证、收款凭证、分割单等。

3. 灵活用工人员从平台获得的收入按照业务实质判定属于“劳务报酬”还是“经营所得”。

灵活用工人员注册成立个体工商户、或者虽未注册但在平台从事生产、经营性质活动的，其取得的收入属于“经营所得”应税项目，“经营所得”以每一纳税年度的收入总额减除成本费用以及损失后的余额为应纳税所得额，适用经营所得税率表，按年计税。

由此可见，电商行业缴税情况与其他企业并没有本质的区别，这也体现出税收法定的原则以及税收的公平性。

03 个人从事电商要不要办理营业执照？

《中华人民共和国电子商务法》2019年1月1日就正式实施了。新电商法明确了从事个人代购、微商、开网店也须依法办理工商登记取得相关行政许可，依法纳税！

1. 个人开网店必须办理营业执照吗？

电商法只规定以下几类情形是不需要登记的：

①个人销售自产农副产品。

②个人销售家庭手工业产品。

③个人利用自己的技能从事依法无须取得许可的便民劳务活动。

④个人进行零星小额交易活动；在《网络交易监督管理办法（公开征求意见稿）》规定为年交易不超过52次且年交易额不超过所在省、自治区、直辖市上年度城镇私营单位就业人员年平均工资。

⑤其它依照法律、行政法规不需要进行登记的情况。

除以上的电子商务经营者都应当依法办理市场主体登记！也就是说只要您在网上卖东西，无论在微店、淘宝、朋友圈、直播等，都可以被称为电子商务经营者。

2. 如何办理营业执照？

有的电商商家会担心办理营业执照手续比较麻烦，其实一点都不麻烦！目前网商云谷已经向网店店主、网络主播全面开放，免费办理营业执照，免费提供注册地址，免费办理银行开户，全程在线办理，当天受理审核，平均3天下证，助力电商行业合规化经营。

具体操作流程↓

3. 主流平台带头行动了

近日，阿里平台向平台内的商家也推送了一则提醒：《便民通告：店铺/主播在线免费办理营业执照，网商云谷为您保驾护航！》，提醒平台商家和主播来网商云谷免费办理市场主体登记。

来源：国家税务总局、税筹圈、人民日报