一、罗马共和国的税收制度

罗马建国之初，只是地中海沿岸一个小小的国家。由于地域狭小，人员稀少，只需要任命几位财务官，便可以轻松收缴全年的税款。

经过几个世纪的扩张与征服，罗马逐渐成长为一个横跨亚非欧的强大共和国，原先那种小国寡民式的征税制度不再适用，一种全新的税收制度即将形成。

在罗马共和国境内，只有意大利人拥有罗马公民权，部分拉丁同盟拥有拉丁公民权。他们只需要履行服役的责任，无需缴纳赋税。

地位的划分导致了罗马共和国税收种类的多样性。概而言之，罗马共和国的税收制度有以下几种：

首先是土地租税。意大利的公有土地都归罗马政府所有，意大利人耕种土地需要缴纳一定的土地租税。土地租税较低，对农民的压迫不大，给罗马国库的创收也有限。

其次是行省的贡赋，这是罗马共和国的主要财政收入。贡赋由来已久，早在罗马征服西西里岛时，便开始推行什一税，要求西西里岛缴纳十分之一的收入进行纳贡。

征服雅典之后，罗马在评估了雅典的实际收入后，也要求雅典共同体缴纳一笔固定的款项。

行省的贡赋大约五年缴纳一次，其数额依照征服时间的先后、与罗马关系的远近、以及地方的经济水平有所区别。

由于罗马疆域太过庞大，赋税的收缴又十分复杂，罗马执政官和元老院鞭长莫及，难以管理。所以罗马逐渐形成了包税制度。

古罗马的包税制度是将收缴行省赋税的权力进行拍卖，获得收税权的包税机构或包税商代为行使国家职权，直接向百姓征收税款。

最后是种类繁多的间接税。罗马顶盛时期，将地中海变为自己的内海。地中海上港口无数，往来的船只都需要缴纳港口税。

陆上货物运输则需要过境税，经过关口要通行费，进行拍卖要拍卖税。

由于罗马土地和山林都归国有，所以从事贩盐、采矿、捕鱼、伐木等职业，都需要缴税。

罗马公民虽然不需要缴纳常规的赋税，但释放奴隶要缴纳部分释奴税，死后则需缴纳百分之五的遗产税，这些都属于间接税。

二、包税制的危害

罗马共和国的贡赋制度，特别是因为贡赋制度而产生的包税制，严重动摇了罗马的统治根基。

只对被征服的行省地区征税，本就让失去国家的行省百姓感到不公和压迫。包税机构的出现，更是让行省居民苦不堪言。

为了以权谋私，包税机构往往通过暴力催收的方式鱼肉百姓，征收定额两到三倍的赋税。一些贪得无厌的包税商，甚至会超过十倍敛财。

共和国末期，首位罗马终身独裁者苏拉为了抢夺本都的国土，与本都国王米特拉达梯六世发生冲突，爆发了米特拉达梯战争。

战争结束后，罗马占领了小亚细亚地区，并对该地处以两万塔伦特的罚金。包税商和军队赶到小亚细亚之后，对此地展开了残酷的征税压迫。

小亚细亚人民在缴纳了十万塔伦特之后，被包税商告知上缴的罚金尚不足一万，还需继续缴纳。

包税商的贪婪让小亚细亚人民对罗马更加仇视，不遗余力地支持米特拉达梯六世，希望这位曾经的国王能将他们从暴政中解救出来。

这就导致了罗马共和国历经二十余年、经过三次米特拉达梯战争，才将米特拉达梯击杀，占领本都地区。

三、奥古斯都财政改革

为了防止这种情况再现，奥古斯都将包税制改为土地税和人头税。

由于罗马实行土地国有制，被征服的土地自动归罗马政府所有，所以土地税成为罗马的主要税收。罗马政府通过买卖和租借土地，获得财政收入，大大减轻了行省居民的负担。

在人头税的收取上，罗马公民和拉丁公民同样享有特权，无需缴纳。

但是奥古斯都也没有过分压迫行省居民，早期的人头税多为商业税，针对商人和手工业从业者征收。直到戴德里克时期，才对帝国进行人口普查，以此为基础征收人头税。

当然，包税制的废除不能一蹴而就。

由于部分行省征税能力的不足，许多地区仍需要包税商的帮助。为了减少包税商的贪污，奥古斯都限制了包税商的活动范围，并设置了“监察官”这一官职负责税收事务，并监督包税商的收税。

监察官从骑士阶层中选出，他们大都家境优渥，富有强烈的荣誉感，不会轻易与包税商同流合污。在一定程度上保证了帝国的财政收入。

间接税方面，奥古斯都保留了大部分共和国时期的税收类型，同时新增了部分针对罗马公民的税种，通过加税的方式减轻了政府的财政负担。

四、罗马帝国的繁荣

奥古斯都财政改革的效果立竿见影。首先，税制的改革促进了税收公平，让罗马公民与行省居民之间的差距减小。

行省居民的负担减轻，使他们减少了对罗马帝国的仇视，有利于行省经济的恢复和生产力的发展。

其次，收取针对商业的人头税，有利于规范商业和手工业，给商人和手工业从业者创造了一个稳定的贸易环境。这一时期，罗马的商业和手工业十分繁荣，城市化运动也得到了很大进展。

最后，港口税、过境税等间接税的设置，促使罗马大力新建水陆交通干线，由此形成了一个以地中海为中心的水陆交通网络。

交通网络的形成有利于罗马境内的物资运输，东部、南部的富庶地区持续支援西部、北部的贫困地区，减小了帝国内部的地域贫富差距，也促进了各地的经济、技术、与文化交流。

相对公平的税收制度、和平稳定的社会环境、以及频繁的文化交流，都加强了行省居民对罗马帝国的认同感。一个繁荣、强盛、团结的罗马帝国由此成形。

参考文献：

《罗马帝国社会经济史》

《古罗马政体与官制史》

《罗马帝国税制对经济生活的影响》

《试析奥古斯都时期行省政策的作用》