聊聊税收洼地

什么是税收洼地？

税收“洼地”本质上是区域间财政和税收政策的竞争，地方和中央财政利益的博弈。由于各地经济发展不均衡，国家转移支付问题的存在，经济负担重的地区为了招商引资给予投资人一定的税收支持政策。

在中央政府给不了地方真金白银的情况，招商政策是唯一地方政府招商抓手，成了各地政府内卷的工具，有第一个，就会有无数卷出新高度的，据传有100%给予提前返还的。

其实洼地也引起上层的注意，但是仍屡禁不止！

之前中办、国办《关于进一步深化税收征管改革的意见》的规定，国家税务总局要求各地税务部门重点查处利用“税收洼地”进行恶意税收筹划的行为。

同时明星、网络主播的避税事件都指向税收洼地的使用，不过网上搜索发现还是大量的税收洼地政策招商。

税收洼地看来是真的香，不仅对于企业，也对于地方政府招商，更对于中介机构！（嘻嘻呵呵）

税收洼地一直是进行税收筹划很重要的工具！税收洼地一方面是指有独有的行业地区税收优惠政策；另外一方面也指当地有比较的好的财政奖励和财政返还政策。

从正面看，毕竟税收就是一项经济的调节工具，可以将资源向地区、行业、特定目的倾斜达到经济调节的目的；那么洼地更是此目的，只是将税收和财政招商政策进一步结合加强版。

其实税收洼地在全球都不是新鲜事，从河南到荷兰都能窥见其身影。

这么看税收洼地会永远存在，正如有句话所言：只要经济发展不平衡就会存在税收洼地，经济发展不平衡是永远存在的，因此税收洼地也会长久存在。正如某位局端领导所说：人往高处走，税往低处流。这也是人性使然！

税收洼地存在不知可否，但是恶意税收筹划万万不可取，因为“税局扩招”“金税四期上线”等一系列的关键词告诉我们税务征管有能力、有实力、有动作做到加强！

所以利用税收洼地要关注合规，合规是持续发展的主线。

利用洼地进行税收筹划应该注意以下几点：

　　(一)真实的业务是第一位的

　　业务的真实、完整性是进行税收筹划的基础，基于业务进行税收筹划也是符合税务要求的，但是很多公司认为伪造业务那就不是筹划，绝对不可以把“税收洼地”注册的公司当成开票公司，在不存在真实业务的情况下开具发票!否则是虚开发票行为。

　　(二)税收筹划要合理匹配公司业务

　　公司在一个税收洼地落地业务，应该与税收洼地的园区定位、政策定位要匹配，不能生搬硬套政策，这样才能持续稳定长久的发展业务。

　　比方一个地方园区是鼓励生物科技产业的园区，从事物联网行业的落户可能就不适合，而且也不能能为了享受政策而人为的调整业务。

　　(三)业务证据链真实可追溯

　　一项业务的发生必然伴随相关的佐证的资料，这些也是会计记账的原始凭证，同时也是税务关于业务真实性的证明材料。

　　例如一项网络货运业务，需要运行轨迹、物流收发单据、合同、发票、匹配的高速费油费等资料；

　　又比如一份咨询费的发票，是否有咨询专家的专业资质、人员专业能力及简介等证明资料；同时要关注咨询事项与本企业生产经营的直接相关性。同时企业要将咨询事项、签订的合同、完成项目计划、时间、人员安排，支付款项方式、成果体现方式(如方案、报告等资料)的存放地点和保管人，以及后续针对咨询事项的实施、调整、效果等情况资料，进行统一收集保管和存档。

　　(四)注册地址经营场所越来越受到监管

　　很多税收洼地园区就是三五间办公室，但是却承接了来自全国各地的客户注册，更有甚者，承接的加工制造的企业，加工制造企业注册后都没有实际的经营场所完全不符合合理性。享受洼地园区政策一定要有必要的经营场所越来越收到监管，比如有的电商直播园区是真的建设了很多直播间，这样才符合经营合理性，否则很容易被认定为开票业务。

　　(五)真实的资金流向、真实的合同协议才能匹配更真实的发票流

　　三流一致、四流一致一直税务监管的形式证据，很多情况下虽说三流一致也不一定能完全证明业务真实性，但是如果不一致必然是存在问题甚至是容易被稽查的。

　　真实的资金流向是与合同约定付款方式金额匹配，且不能存在资金回流；发票流也必须是符合合同的开具时间、金额、类目等规定。

　　签订合同时一定要关注内容细节、时间点、程序、流程、成果展现、所达目标等。

　　(六)具有合理的商业目的和定价

　　合理的商业目的是税务征管法中针对税务筹划的要求，很多相关的税收优惠政策也会要求必须具有合理商业目的。切记不要仅仅为了开票而设立，一定要有清晰的战略定位。

　　设立个体户、个人独资企业，必须符合经营需求、更要符合集团战略发展的要求，将设立的个体户、个人独资企业融入到企业的日常经营中去，融入到整个产业价值链中去，这才具有合理的商业目的。

企业转移定价税收安排很多层面针对境内外税收安排，但是近年也开始关注境内关联企业转移定价安排，因此企业关联企业之间在洼地公司业务往来之间一定要有公允合理的定价，不能太过！最后反而适得其反。