契税法开征，还没买房的先看看，这2种情况有税率优惠

9月1日，多地已经正式实施于去年通过的《中华人民共和国契税法》（下称：契税法）。1997年7月7日发布的《中华人民共和国契税暂行条例》（下称：暂行条例）同时废止。

相对于之前的《暂行条例》，《契税法》的发布究竟有什么变化呢？

本次实施的契税法规定，各省、自治区、直辖市在3%～5%的范围内确定具体适用税率。

图源:Unsplash作者:Tierra Mallorca

截至目前，

• 27个省、自治区、直辖市确定为税法规定的最低水平，即3%；
• 湖南省确定为4%；
• 河北、辽宁、河南3个省确定了3%和4%两档税率

另外对不同主体、不同地区、不同类型的土地房屋权属转移，还可以确定差别税率。

例如河北和辽宁对个人购买普通住房、以及河南对住房权属转移的情况下，都确定适用3%税率，此外的情况为4%适用税率，优惠和免征情况不变。

因此相对《暂行条例》，新增的《契税法》在税率上其实没有变化，变化的只是法律的位阶以及部分条款的增加删减或整合。

在此，我们引用官方发布《对比表》，一图流看清本次变化。

图源：中国税务报微博

其中值得注意的是，新增了几条与我们息息相关的免征政策。

1、承受荒山、荒地、荒滩土地使用权用于农林牧渔生产的

近几年，退耕还林，重视农业生产等口号不仅仅是一个口号，从政策立法到地方扶持都逐步实施。本条就是国家对鼓励农牧业发展，减轻承包投入成本的一项重要税率调整举措。

2、婚姻关系存续期间夫妻变更土地、房屋权属的

这一条很好理解，即夫妻关系存在的状态之下，相互过户名下的土地和房屋，不需要支付契税。

3、法定继承人通过继承承受土地、房屋权属的

在《契税法》颁布之前，与交易产生的情况一样，继承人继承房产需要缴纳3%-5%不等的契税，现在法定继承人(包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母)继承土地房屋，都可免征契税。

4、被县级以上人民政府征收土地房屋，重新承受权属的

这里举一个很形象的例子：小明家的土地因需要建设高铁线路被征用建设，经过政府协商，相关单位给予了两套安置房和土地予以置换。这时候的情况就不适用于“参照市场价格确定税费并缴纳”，而是直接按照规定免征。这对于赔付多套房的拆迁家庭，会省不少一笔钱。

那么如果没满足上述条件，正常交易房屋住宅是不是就没有契税优惠了吗？不然，其实这一项，在另一份文件已有规定：

图源：国家税务总局网站

财政部、国税局、住建部联合出台的《关于调整房地产交易环节契税营业税优惠政策的通知》（财税〔2016〕23号文）

一、对个人购买家庭唯一住房（家庭成员范围包括购房人、配偶以及未成年子女，下同）：

面积为90平方米及以下的，减按1%的税率征收契税；

面积为90平方米以上的，减按1.5%的税率征收契税。

二、对个人购买家庭第二套改善性住房：

面积为90平方米及以下的，减按1%的税率征收契税；

面积为90平方米以上的，减按2%的税率征收契税。

（注1：家庭第二套改善性住房是指已拥有一套住房的家庭，购买的家庭第二套住房。）

（注2：北京、上海、广州、深圳暂不实施此优惠）

我们透过数字的直观举例，能更好的理解上述规定。（以下举例土地房屋均价均为10000元/㎡，不代表市场行情。）

小赵因为结婚买了家庭第一套房子，建面90㎡，总价90万元，因为本套为家庭首套住房，只需缴纳1%的契税，即9000元。

小孙同样因为结婚买了家庭第一套房子，建面100㎡，总价100万元，与第一种情况一样可以享受到契税优惠政策，但因为超过了90㎡分界线，需缴纳1.5%的契税，即1.5万元。

接着，小赵通过成功的生意经营，买了第二套建面为100㎡的住宅，作为改善家人居住条件的新居所。这时候虽还享受契税优惠，税率却变化成了2%，即本套房产需要缴纳2万元的契税。

小孙为了方便照顾父母，购买了第二套建面为90㎡的住宅，把父母从老家接到了身边。以90㎡为基准，第二套90㎡及以下同样只需缴纳1%的契税，即9000元。

小孙和小赵在接下来购买家庭第三套住房的话，就不享受优惠税率，而是按照地方规定的税率缴纳。

小陈在北京购买的房产则无法享受到上述优惠。同样90㎡的住宅，相同的价格却需要按照当地3%的标准缴纳（北上广深暂不享受此优惠），即2.7万元。无论是首套属性或是面积大小都无法享受优惠。

可以看到，如果没有优惠政策的扶持，按照多数地方最低的3%契税标准缴纳的话，税费差距还是挺大的。更别提现在动辄2、3万一平的房价了。

因此在置办房产之前，一定要了解清楚相关的优惠政策，咨询专业人士的意见，才能在购房时享受到较多的优惠。

而本次《契税法》的实施所带来的多种变化，无疑是再一次减轻了群众置业的负担。综合多轮的地产调控，刚需购入房产的成本也进一步的降低。