要从架构上合理的搞好纳税筹划

超英空间——（55）

于超英 超英空间 2016-09-13

思考与感悟——22

要规避税收“陷阱”——1元注册公司暗藏税收“陷阱”。假设B公司经营某个项目需要1000万元——无论是1元注册，还是1000万元注册，要做成这个项目都得需要1000万元，而股东都要投入1000万元。我们再假设B公司这个项目做成了，公司增值到2000万元，并且股东想把B公司转让出去——这时，税收“陷阱”就出现了。

若B公司1000万元注册公司，2000万元转让，不考虑其他费用，增值部分现缴纳企业所得税250万元【（2000-1000）×25%】；若全是自然人股份，B公司还要就所得税交纳个人所得税150万元【（2000-1000-250）×20%】，B公司这两次税收合计400万元。

若B公司1元注册公司，因为实际也投入1000万元，也一样做成项目，最后2000万元转让，因为B公司只有1元的原始股东，几乎可以忽略不计（为计算方便我们就不予考虑，则转让增值部分须交纳企业所得税500万元（2000×25%）；若B公司全是自然人股份，还要交纳个人所得税300万元【（2000-500）×20%】，B公司两项税收合计800万元。因注册资金不同，B公司转让所得仅两种税收的纳税成本就相差400万元。

我们从2例可看出搞好纳税筹划的重要。我们从成立公司开始时，就要考虑到纳税筹划，等企业清盘在搞纳税筹划已经晚了，而且纳税筹划也不是什么高科技，稍微智商高点就可以搞纳税筹划，这里就需要掌握税收上的最新政策。税收具有国家强制力，有些时候是硬性规定，是不讲道理的，不能用想当然去理解。比如在企业清算时，企业的应付款，如未还，从清算角度看就算清算收益是要交税的。增值税的一般纳税人销项、进项是要匹配的，有些企业在清算时，库存过多，导致无法清算，有些只能“走死逃亡”，这和企业进项抵扣过多有关。

上例中如果我们对税收有一定理解后，在企业成立时就应该考虑到企业清盘如何处理的问题，在企业清盘时没有清算收益是不用交税的，有清算收益是要交税的，清算收益就是清算收入减去清算成本后的部分，我们在清算时股东投到注册资本的钱还是要还股东的，是要进清算成本的，而股东没有进注册资本的直接投资是无法进清算成本的，没有进注册资本，对企业来说就是应付款，如未还还要进清算收入里，不但进不了清盘成本，还加大了清算收益，又多交了税，是非常不划算的，所以我们一定要搞好纳税筹划，该为国家交税要交，纳税光荣，不该交的税，不要交，不要当“冤大头”，企业挣钱也不容易。

辽宁省工商联中小微企业创业商会

会长 于超英

2016年2月22日