补缴+罚款2400万！劳务费发票这样开就是偷税

劳务费发票一直是劳务派遣公司的难点和痛点，也极易触碰税务红线。支付劳务报酬时如何不踩坑？劳务费缺乏发票如何处理？帐房君带领大家了解答案。

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劳务费发票发奖金？连补带罚2400万！

深圳市税务局第二稽查局在对辖区内某企业检查时，发现该公司存在巨额劳务费用支出，虽然附有合同、发票及转账记录，但为谨慎起见，稽查人员前往开具发票的人力资源公司进行外调取证。

经调查发现，人力资源公司除为该公司提供真实的劳务之外，还将该公司汇来的部分款项直接汇给5个私人银行账户，经过比对地税系统该公司的个人所得税申报表，发现5人均属于该公司的在职员工。

该公司不得不承认利用私人账户发放奖金、补助的税收违法行为。

税务机关最终对该公司的涉税违法行为作出了补扣缴个税1600多万、罚款800多万元的税务处理处罚决定。

本案中该公司员工获得的补助、奖金虽然不是由公司直接发放，而是通过其他方式进行中转，但实质仍然是受雇于该公司的所得，理应并入工资、薪金所得合并计缴个人所得税。

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支付劳务报酬的6大坑

一、支付自然人的劳务报酬，不需要发票就可以税前扣除

错！支付自然人的劳务报酬，当然需要取得劳务报酬的发票，才可以税前扣除。

根据国家税务总局公告2018年第28号的规定，支付自然人的劳务报酬不超过500元的，也可以用收款凭证税前扣除。

二、支付自然人的劳务报酬，在代开发票环节税局大厅来征收个人所得税

错！自然人取得劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得申请代开发票的，在代开发票环节不再征收个人所得税。

代开发票单位( 包括税务机关和接受税务机关委托代开发票的单位)在发票备注栏内统一注明“个人所得税由支付人依法扣缴”。

三、企业支付外部人员劳务报酬10300元，代扣20%个税的时候是按照含税收入来计算个税？

错！应按照不含税收入计算代扣的个税。

不含税收入=10300/1.03=10000元。代扣的个税=10000*（1-20%）*20%=1600元。

依据：国家税务总局12366北京中心答复：劳务报酬所得项目计税依据为不含增值税收入。

四、支付自然人的劳务报酬，支付方在预扣个人所得税的时候直接乘以20%税率计算

错！需要先计算收入额，再按照税率20%预扣个税。

《个人所得税法》第六条：劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额。

1.每次收入不超过四千元的，费用按八百元计算。

2.每次收入四千元以上的，减除费用按百分之二十计算。

五、支付自然人的劳务报酬不超过800元的，无需申报个税

错！公司作为劳务报酬的支付方，应履行扣缴的义务。劳务报酬所得每次收入未超过800元的，由于计算预扣预缴时“劳务报酬所得每次收入不超过四千元的，减除费用按八百元计算”，所以应预扣预缴个人所得税税额为0。

但是0并不代表不需要申报。

六、支付同一自然人的同一项目的劳务报酬，一个月内多次取得的，每次都可以减去800元或者20%扣除

错！劳务报酬所得，属于一次性收入的，以取得该项收入为一次；

属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次

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劳务费没有发票如何处理？

支付员工的工资可以造表发放，不需要员工为单位提供发票。而独立劳务提供方均不属于和单位有雇佣关系的个人，应该按规定缴纳增值税，同时提供正规发票。说了这么多，个人还是没有发票怎么办？

一、个人无法开具发票，可通过税务机关代开

实际中由于税重、开起来麻烦等一系列问题，很多人不愿意去开。

二、企业以个人的名义去代开

签订一个包税的价格，把税金开进发票。一方面满足了个人只拿税后收入的要求，一方面满足公司入账的要求。

所谓包税，不是说纳税义务发生了改变，纳税义务还是个人的，只是说这部分钱企业帮忙支付了，而且把金额开到发票里面，个人只拿税后酬劳。

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劳务报酬个人所得税计算方法

计算公式

预扣预缴应纳税所得额 = 劳务报酬（少于4000元）- 800元；

预扣预缴应纳税所得额 = 劳务报酬（超过4000元）×（1-20%）；

应纳税额 = 应纳税所得额 × 适用税率 - 速算扣除数

简单来说就是:

1、劳务报酬所得在800元以下的，不用缴纳个人所得税；

2、劳务报酬所得大于800元且没有超过4000元，可减除800元的扣除费用；

3、劳务报酬所得超过4000元的，可减除劳务报酬收入20%的扣除费用；

税率如下表：