税务规划已成全球商业巨头共识，你还在等什么？

在当下竞争日益激烈的全球市场中，企业经营成本不断上升，挑战日益严峻，税款的节约可以直接导致生意的成败，还可能意味着企业未来的财务安全。

不断增加的税款让许多人开始寻找所谓的“税务天堂”，以便投资者在合法范围内利用较低国家税率身份进行资产配置和税务筹划。

据外媒报道，美国一些世界知名的大型公司都已开始进行离岸税务规划，其中包括微软、IBM、麦当劳、辉瑞、埃克森美孚、雪佛龙、沃尔玛等等。

他们在全球范围内赚取了超过4.2万亿美元的利润，但利用离岸税务天堂将其有效总体税率降低到仅25.9％，远低于美国的法定税率35％，甚至也低于其他发达国家的平均税率。

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苹 果

据“天堂文件”披露，苹果国际运营公司（Apple Operations International，AOI）持有苹果2520亿美元海外资金库存的大部分；而苹果国际销售公司（Apple Sales International，ASI）则是在2015年初至2016年初由毅柏事务所的泽西岛办事处经营。

苹果的税务架构同时避开了爱尔兰12.5%和美国35%的公司税，令该公司在美国之外的利润税大为降低，并使苹果在海外很少缴纳超过5%的海外利润税，在某些年份甚至低于2%。

据欧盟委员会（The European Commission）计算，苹果的其中一家爱尔兰公司在某一年的税率仅为0.005%。

苹果2017年的报表显示，它在美国以外挣得447亿美元，但仅向海外政府缴税16.5亿美元，税率约为3.7%，不到全世界平均公司税的六分之一。

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耐 克

据“天堂文件”披露，耐克公司拥有107亿美元的离岸资产。通过搭建荷兰—百慕大离岸架构，截留在离岸的利润已达122亿美元。离岸利润在美国以外的综合税负被控制在2%左右，而其他普通欧洲公司平均税负成本高达25%。

截留离岸利润使得耐克公司的总体税负从07年以前的34%降至约25%，再降至20%以下。这意味着耐克就这些离岸利润向外国政府仅支付了1.4％的税率，这表明几乎所有的钱都由子公司在避税天堂正式持有。如果不进行税务规划，耐克公司将支付36亿美元的税款。

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谷 歌

据彭博社新闻报道，2016年，谷歌节省了37亿美元的税款，方法是将159亿欧元（约192亿美元）的收入在爱尔兰、荷兰和百慕大之间转移。

谷歌使用了一系列税务规划结构，从而让自己大部分的海外利润免于缴税，这种方法叫做“双层爱尔兰”和“荷兰三明治”。截至2016年底，谷歌在海外有607亿美元的资产没有给美国缴税过所得税或“外国预扣所得税”。

04

星 巴 克

据外媒报道，2014年星巴克在阿姆斯特丹业务的税前利润为4.07亿欧元，但支付的公司税却不到税前利润的1%，只有260万欧元。

随后路透社等机构对此事进行调查，星巴克在英14年营业额达30亿英镑，但累计缴纳公司所得税仅为860万英镑，纳税额低于营业额的1%。甚至于2011年，星巴克在英国的营业额为3.98亿英镑，却宣布亏损3290万英镑，未缴纳任何税金。

尽管看起来不可思议，但英国税务部门的调查却显示这属于企业合理避税的范畴。这其中也必定离不开其“美国—英国合伙企业—荷兰—瑞士”的税务架构。

如今税务天堂、离岸中心在高净值人群中已经不再是陌生的词汇。通常，被人们所熟知的传统税务天堂包括：卢森堡、开曼群岛、泽西岛、爱尔兰、毛里求斯、百慕大、瑞士、摩纳哥和巴哈马等国家/地区。

而近年来，随着CRS的不断实施，传统税务天堂走向没落，而一些区域性税务白名单的出现，给高净值人群带来新的方向。

这些新兴税务天堂在提供了优惠的税收政策之余还提供了更多的其他机会，譬如，身份。使投资人获得身份带来的自由旅行的权利以及身份带来的其他福利。
寻求免税天堂的身份可以大大减轻个人乃至公司的税务负担。但在此过程中，投资人通常要搬离到目的地居住，对于更多的投资人来说，这是不利的一面。那是否有既能达到合理规划税务的目的，又能满足不搬离目的地的需求呢？

我们接着来看，税务天堂里还有什么新选择。

Montenegro黑山

黑山是欧洲个人/公司所得税税率最低的国家之一，税率仅9%。海洋相关和旅游服务税率上限为7%，房地产税/遗产税税率为3%，但如果是将其作为礼物或遗产转让给子女、父母、配偶则可以免税。

此外，黑山与全球40多个国家/地区签署了避免双重征税条约。对新企业的准入门槛低，极具价格竞争力，这里还有受过良好教育的年轻劳动力。

为了确保效率，制定了投资人遵循简单明了的程序，以欧元为官方货币，消除了资金转移和货币兑换过程中的麻烦。

同时，外国投资者与当地投资者拥有均等权利，私有化对所有人开放，外国公司可以拥有100%所有权，其房地产相关法律也适用于外国人。为加入欧盟做准备，黑山已经与欧盟标准接轨，通过20多项商业相关法律。

ST. LUCIA圣卢西亚

对于那些寻求办理离岸银行业务和金融产品的投资人来说，圣卢西亚是一个理想的目的地。丰富的金融产品，如离岸账户、信托、公司等，和多样的激励措施使得圣卢西亚成为众多企业家和富人的选择。

最重要的是，圣卢西亚在保护客户隐私方面以及其区域内公司的安全性是被众人追捧的原因。此外圣卢西亚拥有良好的声誉，属于欧盟税收白名单之列。

此外，程序简单、年费低、股份结构灵活、没有最低股本要求、税率极低、无税收协定、英国普通法制度等也是其吸引投资人的最大亮点。

ST. KITTS AND NEVIS圣基茨

自2008年以来，全球范围内对离岸金融的打击力度增大，尤其是对与“免税天堂”相关的账户。来自世界主要大国的压力、制裁和胁迫，让许多传统离岸天堂对外公开了账户信息。

但圣基茨身份却不同，新身份可以在其他地方注册离岸控股公司，还可以在本地注册在岸公司，开设个人或者公司银行账户。圣基茨身份加持，保护了账户的隐私性和安全性。

此外，圣基茨和尼维斯的税率极低，非全球征税，无遗产税、赠与税，也使得圣基茨成为税务规划的理想投资目的地。

黑山身份优势

● 税率友好，所得税9%无出口关税；● 美国跳板，可申请E2签证；● 准欧盟国家，预计2025年入欧；● 畅行全球，免签全球140个国家和地区；● 性价比高，投资25万欧元起；● 要求简单，无语言、学历等要求；● 快速审批，入籍审批6个月内完成。

圣卢西亚身份优势

● 一步到位，一次性获得公民身份，成为英联邦成员国公民；● 条件宽松，对申请人无教育程度要求，无居住要求，无需登陆；● 旅行自由，免签全球153个国家和地区；● 投资额小，30万美金起；● 税收政策，当地以外收入均零税收。

圣基茨身份优势

● 条件宽松，无年龄、学历、语言要求；● 无需登陆，无移民监，没有居住要求；● 投资额小，买房移民居住投资两不误；● 含金量高，护照免签161个国家和地区；● 税收政策，所有境外收入均零税收。