美国富人应对全球账户披露+巨额企业税，其实只需一个新身份

众所周知，被称为“万税之国”的美国，所有美国公民、美国绿卡持有人，以及常住美国的人士，只要你是美国纳税人，都要申报海外资产、征全球税。

2020年起，只要银行账户的主人符合“美国纳税人身份”，就必须提供美国税号（TIN），否则将被销户。而提供税号，就意味着该身份下的全球资产都将被美国税局查实。

而一旦隐瞒海外资产行为被曝光，除了违反美国税局的FATCA申报要求外，往往同时还会违反美国金融犯罪执法局FBAR的申报要求，将面临民事罚款或刑事处罚，或两者并举。

想要了解美国外海金融资产申报体系，我们必须先知道两个概念——“FATCA”和“FBAR”。

2020年之前，在国际反避税方面，美国收到的税负和罚款主要来自于FBAR。该法案从1970年开始实施，它的处罚案例你可能并不陌生：

2019年7月，中国公民、美国绿卡持有人Lili Bian，隐瞒未报中国境内的金融账户，故意向财政部隐瞒申报FBAR，面临最高5年刑事责任，以及25万元的民事罚款。

2017年10月，美国绿卡持有人Kim，隐瞒未报其外国银行账户2,800万美金，故意向财政部隐瞒申报FBAR，面临最高5年刑事责任，以及超过1,400万美元的民事罚款。

2017年2月，世界知名经济学教授，前美国纽约罗彻斯特大学Simon商学院Dan Horsky教授，因隐匿海外银行账户隐瞒申报FBAR，面临5年刑事责任，以及史上最高罚单1亿美元。

而2020年1月开始，FATCA正式登场。113个国家及地区的几十万个海外金融机构（FFIs），加入向美国税局报告美国纳税人海外资产的大军，所有美国公民、美国绿卡持有人以及常住美国的人士的海外资产大批量曝光即将开始。

2020年10月15日，美国司法部公布休斯顿科技公司高管Robert Brockman因涉嫌逃税而被起诉，利用离岸公司网络，在过去20年里向税务当局共隐瞒了20亿美元的收入。

2021年1 月 14 日，华人教授陈刚因“涉嫌电汇欺诈、未提交他国银行和财务账户报告、以及在纳税申报中作出虚假陈述”遭到刑事指控被捕。美国司法部文件显示：陈刚在2018年的纳税申报单中没有向美国国税局披露，他2018年在中国有一个超过1万美元的银行账户。对未提交外国银行账户报告的指控，最高可判处5年监禁、3年监管释放，以及25万美元的罚款。

除海外资产，美国企业税也大幅提升

你以为美国政府只对美国纳税人的海外资产下手吗？这不，“撒钱”不到一个月，美媒就爆出拜登将推出美国30年来最大规模的增税方案，美国企业首当其冲。

拜登的税改思路与川普正好相反，川普自上任后几乎一直在维持减税，而拜登则是要让因为贫富差距过大的美国人“团结起来”。所以，他的税改方针不是减税，而是向富人加税。

为了增加企业税收入，最新的税改计划将美国企业的税率由21%提升至28%，年收入在20亿美元及以上的公司至少上缴其“账面收入”的15％作为税款。

除了提高国内税率，该计划还将美国企业海外利润的最低税率从10.5%提高至21%，以限制美企海外避税，减少利润转移，同时取消离岸投资激励措施。

向企业“开刀”仅是拜登税改计划的一部分，向富人增税、扩大遗产税范围......更多计划也在酝酿中。

身份规划才是税务规划的终极含义

如今税务天堂、离岸中心在高净值人群中已经不再是陌生的词汇。通常，被人们所熟知的传统税务天堂包括：卢森堡、开曼群岛、泽西岛、爱尔兰、毛里求斯、百慕大、瑞士、摩纳哥和巴哈马等国家/地区。

而近年来，随着全球税务的逐步透明化，传统税务天堂走向没落，而一些区域性税务白名单的出现，给高净值人群带来新的方向。

这些新兴税务天堂在提供了优惠的税收政策之余还提供了更多的其他机会，譬如，身份。使投资人获得身份带来的自由旅行的权利以及身份带来的其他福利。

寻求免税天堂的身份可以大大减轻个人乃至公司的税务负担。但在此过程中，投资人通常要搬离到目的地居住，对于更多的投资人来说，这是不利的一面。那是否有既能达到合理规划税务的目的，又能满足不搬离目的地的需求呢？

我们接着来看，税务天堂里还有什么新选择。

Montenegro

黑山

黑山是欧洲个人/公司所得税税率最低的国家之一，税率仅9%。海洋相关和旅游服务税率上限为7%，房地产税/遗产税税率为3%，但如果是将其作为礼物或遗产转让给子女、父母、配偶则可以免税。

此外，黑山与全球40多个国家/地区签署了避免双重征税条约。对新企业的准入门槛低，极具价格竞争力，这里还有受过良好教育的年轻劳动力。

为了确保效率，制定了投资人遵循简单明了的程序，以欧元为官方货币，消除了资金转移和货币兑换过程中的麻烦。

同时，外国投资者与当地投资者拥有均等权利，私有化对所有人开放，外国公司可以拥有100%所有权，其房地产相关法律也适用于外国人。为加入欧盟做准备，黑山已经与欧盟标准接轨，通过20多项商业相关法律。

ST. LUCIA

圣卢西亚

对于那些寻求办理离岸银行业务和金融产品的投资人来说，圣卢西亚是一个理想的目的地。丰富的金融产品，如离岸账户、信托、公司等，和多样的激励措施使得圣卢西亚成为众多企业家和富人的选择。

最重要的是，圣卢西亚在保护客户隐私方面以及其区域内公司的安全性是被众人追捧的原因。此外圣卢西亚拥有良好的声誉，属于欧盟税收白名单之列。

此外，程序简单、年费低、股份结构灵活、没有最低股本要求、税率极低、无税收协定、英国普通法制度等也是其吸引投资人的最大亮点。

ST. KITTS AND NEVIS

圣基茨

自2008年以来，全球范围内对离岸金融的打击力度增大，尤其是对与“免税天堂”相关的账户。来自世界主要大国的压力、制裁和胁迫，让许多传统离岸天堂对外公开了账户信息。

但圣基茨身份却不同，新身份可以在其他地方注册离岸控股公司，还可以在本地注册在岸公司，开设个人或者公司银行账户。圣基茨身份加持，保护了账户的隐私性和安全性。

此外，圣基茨和尼维斯的税率极低，非全球征税，无遗产税、赠与税，也使得圣基茨成为税务规划的理想投资目的地。

黑山身份优势

● 税率友好，所得税9%无出口关税；

● 美国跳板，可申请E2签证；

● 准欧盟国家，预计2025年入欧；

● 畅行全球，免签全球140个国家和地区；

● 性价比高，投资25万欧元起；

● 要求简单，无语言、学历等要求；

● 快速审批，入籍审批6个月内完成。

圣卢西亚身份优势

● 一步到位，一次性获得公民身份，成为英联邦成员国公民；

● 条件宽松，对申请人无教育程度要求，无居住要求，无需登陆；

● 旅行自由，免签全球153个国家和地区；

● 投资额小，30万美金起；

● 税收政策，当地以外收入均零税收。

圣基茨身份优势

● 条件宽松，无年龄、学历、语言要求；

● 无需登陆，无移民监，没有居住要求；

● 投资额小，买房移民居住投资两不误；

● 含金量高，护照免签161个国家和地区；

● 税收政策，所有境外收入均零税收。