增值税常见科目及账务处理

一，增值税一般纳税人一般计税法，选择按月申报缴纳增值税

1.购进原材料

借：原材料

应交税费-应交增值税（进项税额）

贷：银行存款

2.销售产品收入

借：银行存款

贷：主营业务收入

应交税费-应交增值税（销项税额）

3.购进原材料，取得增值税专用发票后，用于集体福利时（要做进项税额转出）

借：原材料

应交税费-应交增值税（进项税额）

贷：银行存款

使用时：

借：应付职工薪酬

贷：原材料

应交税费-应交增值税（进项税额转出）

4.购进原材料，取得增值税专用发票后，当期尚未勾选认证发票

借：原材料

应交税费-待认证进项税额

贷：银行存款

后面认证通过时

借：应交税费-应交增值税（进项税额）

贷：应交税费-待认证进项税额

5.计算结转当月应交未交的增值税科目

借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）

贷：应交税费-未交增值税

如果出现当月多交的增值税

借：应交税费-未交增值税

贷：应交税费-应交增值税（转出多交增值税）

6.当月缴税增值税时

借：应交税费-未交增值税 或“应交税费-应交增值税（已交税金）”

贷：银行存款

7.即征即退增值税

借：其他应收款

贷：营业外收入——政府补助

收到返还时：

借：银行存款

贷：其他应收款

8.不动产原价转让，须预交增值税

借：应交税费-预交增值税

贷：银行存款

当月预缴的增值税额时，“应交税费-预交增值税”需转入“未交增值税”

借：应交税费-未交增值税

贷：应交税费-预交增值税

9.金融商品转让（转让金融商品发生的增值税是用“转让金融商品应交增值税”科目核算，按规定以盈亏相抵后的余额作为销售额的账务处理。金融商品实际转让月末，如产生转让收益，则按应纳税额借记“投资收益”等科目，贷记“应交税费-转让金融商品应交增值税”科目）

借：投资收益

贷：应交税费-转让金融商品应交增值税

如产生转让损失，则按可结转下月抵扣税额

借：应交税费-转让金融商品应交增值税

贷：投资收益

二，小规模纳税人若未达起征点：自2021年4月1日至2022年12月31日，对月销售额15万元以下的增值税小规模纳税人，免征增值税。

1.购进原材料

借：原材料

贷：银行存款

2.销售产品收入

借：银行存款

贷：主营业务收入

应交税费-应交增值税

3.计算当月应交未交的增值税

借：应交税费-应交增值税

贷：银行存款

未达起征点是：

借：应交税费-应交增值税

贷：营业外收入-未达起征点 或 “其他收益”