小规模纳税人个人独资企业、个体工商户可以享受哪些政策

增值税从2023年1月1日开始至2023年12月31日

对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。

增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。

允许生产性服务业纳税人和生活性服务业纳税人分别按照当期可抵扣进项税额加计5%和10%抵减应纳税额。

企业所得即个人所得，只需要缴纳个人经营所得税（不用再缴企业所得税、分红个税、个人综合所得税等），

如果是查账征收，个人经营所得税率最高是35%（较个人综合所得45%，还要低10%）。

如重庆某建筑装饰公司，属于一般纳税人，年营业额1000W，其中可取得进项专票只有200W，普票200W，还有一些无票支出。那么按照正常的查账征收，装饰公司属于建筑业，如果是一般纳税人，提供建筑服务的销售额可以选择适用简易计税方法或者一般计税方法。如果选择简易计税方法，按照3%的征收率，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。如果选择一般计税方法，按照9%的征收率，以取得的全部价款和价外费用为销售额，并可以凭增值税专用发票抵扣进项税额。

假设选择了简易计税方法，那么需要缴纳的税费有以下几种：

增值税：按照（1000-200）÷（1+3%）×3%=18.45万元计算；

企业所得税：按照查账征收方式，以实际发生的与取得收入有关的、合理的支出扣除后的应纳税所得额为计税依据，按照25%的税率计算。假设您的无票支出不能在税前扣除，那么您的应纳税所得额为1000-200-200=600万元，企业所得税为600×25%=150万元；

城市维护建设税：按照增值税×7%计算，为18.45×7%=1.29万元；

教育费附加：按照增值税×3%计算，为18.45×3%=0.55万元；

地方教育费附加：按照增值税×2%计算，为18.45×2%=0.37万元；

大概共计170万元

如果按照一般计税方法，那么您需要缴纳的税费有以下几种：

增值税：按照1000÷（1+9%）×9%=82.57万元计算，并可以凭增值税专用发票抵扣进项税额。假设您的进项专票为200×9%=18万元，那么您的应缴增值税为82.57-18=64.57万元；

企业所得税：按照查账征收方式，以实际发生的与取得收入有关的、合理的支出扣除后的应纳税所得额为计税依据，按照25%的税率计算。假设您的无票支出不能在税前扣除，那么您的应纳税所得额为1000-200-200=600万元，企业所得税为600×25%=150万元；

城市维护建设税：按照增值税×7%计算，为64.57×7%=4.52万元；

教育费附加：按照增值税×3%计算，为64.57×3%=1.94万元；

地方教育费附加：按照增值税×2%计算，为64.57×2%=1.29万元；

大概共计222万元

但是如果这家主体公司把部分业务剥离出来，在税收优惠园区成立一家或者两家小规模纳税人个人独资企业、个体工商户来承接。这个个独、个体户直接核定所得税2.6%，以一家500W的营业额为例，只需要缴纳的税费个人经营所得税13W，那么1000W的营业额，总税费26W，大幅降低企业税负成本压力。

业务是流程，财税是结果。税收洼地园区应该很多人都有所了解过，最早是从上海开始的，这也算是一个革新，因为改革开放初期的时候，各地都是缺少大量的资金， 地方财政为了吸纳税收，帮助发展，所以推出了总部经济招商园区。

目前重庆园区可申请核定征收能够极好地解决公司的税负压力。当然地方政府也出台了财政奖励的政策，在地方留存上给予增值税与企业所得税返还30%-70%的税收返还，兑现上可以放心。先征后返还，多缴多得。（奖励方式实行先征后返，返税周期为工作日返、季返。超级纳税大户，一事一议。）

了解更多税收优惠政策以及入驻税收洼地园区请关注。