作为会计，发工资时的五险一金怎么做帐？

单位用工成本包括发放给职工工资及单位为职工承担的五险一金。根据目前缴纳社保及公积金的管理规定，由单位代职工缴纳其应由职工个人承担五险一金的部分，即职工实际到手工资为应发工资扣除五险一金（个人承担部分）及个人所得税后余额。

由于计提工资与统一缴纳五险一金时点不一致，启用的会计往来核算科目会有差别。如果统一缴纳在先，计提工资在后，可以计入其他应收款-代缴社保/代缴公积金核算；如果先计提工资后统一缴纳社保，则通过其他应付款核算。该往来科目最终应无余额。

假设统一缴纳在先，发放工资在后，应发工资总额为100元，以某地五险一金缴纳比例为例：

1、五险一金缴纳比例：

2、单位用工成本构成及五险一金分配

3、会计账务处理

通过往来科目并且三级科目核算的账务处理，虽然在会计日常账务处理时较为繁琐，但是便于年终汇总工资数据，可通过账面清楚查看每一时点用工支出情况，例如：可以通过"应付职工薪酬-社会保险金/公积金"借贷方发生额查看单位为职工承担的各项保险及公积金的情况；通过”应付职工薪酬-应付工资“查看单位为职工支付的工资总额情况；通过”其他应付款-社会保险金/公积金“查看单位为职工代缴的五险一金情况。

以上会计处理如有错误的地方，欢迎指正，谢谢！

2018-11-12更新

1、谢谢“十一月的湖人”订正。

单位承担的养老和失业保险为设定提存计划的离职后福利计划，根据新企业会计准测应该计入“应付职工薪酬-离职后福利”。即会计账务处理中第1、3步做相应的订正。

2、关于工资及单位承担的社保是否都计入管理费用，这里补充一下，应该根据实际情况计入当期损益或相关资产成本，这里谢谢“靁霆鯖枫”提示。

按会计操作原理，企业统一缴纳社保和公积金，入帐时借记其他应收账款，明细科目分别为＂代缴社保费＂和＂代缴公积金＂。发工资扣除员工社保和公积金时，再对应冲抵其他应收款。在实际工作中,扣除数经常与代缴数不一致，原因多种多样，再加上会计长期不做及时调整，其科目结存金额不断变化，调整的有效难度增大。

现教一个简单的操作方法：企业统一上缴社保和公积金入帐时，全部金额作管理费用处理，发放工资扣除个人部分入账时，做管理费用科目借方负数处理。这样就不存在＂其他应收款＂社保和公积金科目，扣除金额的实际误差直接列入了管理费用。

不过注意的是，扣除的社保和公积金要与社保公积金清单基本一致，不悬殊太大。否则，扣除金额不具有会计合理性。

每月计提工资时候社保会计分录,首先,先按照各部门人员工资的金额确认相关的成本费用,做会计分录如下:

借:管理费用--工资

销售费用--工资

生产成本--人工费

制造费用--人工费

研发支出--工资

在建工程--工资等

贷:应付职工薪酬--工资

每月计提工资时候社保会计分录怎么做?

企业在发放工资时扣缴个人承担的社保和个税,作如下分录:

借:应付职工薪酬--工资

贷:其他应付款--代保个人五险一金

应交税费-代扣个人所得税

银行存款

企业统一缴纳社保时,作如下会计分录

借:应付职工薪酬--五险一金明细科目(单位承担部分)

其他应付款--代保个人五险一金(个人承担部分)

按照现行政策规定，五险一金已经为三险一金，即将生育保险并入医疗保险统一管理。企业财务人员对三险一金的会计处理，需要通过“应付职工薪酬”和“管理费用”等会计科目进行核算。

按照会计准则的规定，企业为职工缴纳的养老保险、医疗保险和住房公积金等社会保险费和住房公积金，在员工为企业提供服务的会计期间，需要根据规定的计提基础和计提比例计算确定相应的职工薪酬。

职工薪酬主要包括职工的工资、奖金、津贴和补贴，大部分的职工福利费、医疗保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费，住房公积金、工会经费和职工教育经费等。职工薪酬通过“应付职工薪酬”会计科目核算。

企业对医疗保险费、工伤保险和住房公积金的会计处理。

1、计提时。企业按照工资总额和规定的比例计提养老保险、医疗保险费、工伤保险和住房公积金时，借记 “管理费用—企业部分”，贷记“应付职工薪酬—养老保险、医疗保险、工伤保险、住房公积金”。

2、支付时。企业支付养老保险、医疗保险费、工伤保险和住房公积金时，借记“应付职工薪酬—养老保险、医疗保险费、工伤保险、住房公积金”，借记“其他应收款—垫付款”，贷记“银行存款”。

3、收回为员工垫付时。企业在发放工资，收回企业代交的部分时，借记“应付职工薪酬—养老保险、医疗保险费、住房公积金”，贷记“其他应收款—垫付款”。

4、未付时。如果企业没有按期支付养老保险、医疗保险、工伤保险和住房公积金的话，需要将没有缴纳的各类保险和住房公积金转入“其他应付款”科目，即借记“应付职工薪酬—医疗保险费、工伤保险、住房公积金”，借记“其他应收款—垫付款”，贷记“其他应付款”。

当然，有的企业在对养老保险、养老保险和住房公积金等进行会计处理时，为了便于对账和清理，将计提的养老保险、养老保险等各类保险费用，由“应付职工薪酬”科目一并转入“其他应付款”科目核算，在实际支付的时候，通过“其他应付款”科目核算。这样做的好处是，如果企业没有按期缴纳各类社会保险时，不用再由“应付职工薪酬”转入“其他应付款”，且账目清晰，对账和账面清理时比较方便。但是，每个月需要多做一笔会计分录。

总之，企业为员工缴纳的三险一金，需要通过“应付职工薪酬” 的会计科目核算。计提时，借记“管理费用”，贷记“应付职工薪酬”；支付时，借记“应付职工薪酬”，贷记“银行存款”。个人应承担的部分在应付工资时扣收，应提供“其他应收款”科目核算。

我是智融聊管理，欢迎持续关注财经话题。

2022年2月3日

发工资时的五险一金做账，分为两步，案例数据以广州为例：

案例数据：工资4500元，社保单位部分418.88元，社保个人部分434.94元，公积金单位个人各105元。

第一步：银行扣缴五除一金时，五除一金单位部分计入费用或成本中，个人部分计入其他应收款，费用可以是销售费用、制造费用、管理费用等，这个按员工所在的部门和实际情况来定，举例为管理部门的五险一金，做账分录如下：

借方：管理费用-社保 418.88

其他应收款-代垫社保 434.94

管理费用-公积金 105

其他应收款-代垫公积金 105

贷方：银行存款 1063.82

第二步：发放工资时，需要冲减个人部分垫付的五险一金，做账分录如下：

借方：应付工资薪酬-工资 4500

贷方：其他应收款-代垫社保 434.94

其他应收款-代垫公积金 105

银行存款 3960.06

以上就是发工资时五险一金的做账方法了，最后月底别忘记了计提工资。

作者：账房公子

这一账务处理是每个企业每月都要做的，属于常规性工作，是个大众性的问题。

好吧，话不多说，还是回到问题当中去，我们要知道五险一金都包含哪些，五险（养老保险，医疗保险，失业保险，工伤保险，生育保险）一金（住房公积金），另外企业承担五险一金（各个比例不同，各省、市的每个比例也不一样的）和个人只需承担养老保险，医疗保险，失业保险，公积金（各个比例不同，各省、市的每个比例也不一样的），那我们来具体看看账务如何的处理：

1.计提工资时：

借：管理费用-工资（还有销售部计入销售费用，间接费用计入制造费用，生产部门计入生产成本，为了简化这里仅拿管理费用来说）

贷：应付职工薪酬-工资

-社会保险费（公司）

-住房公积金（公司）

2.发放工资时：

借：应付职工薪酬-工资

贷：银行存款

其他应付款-社会保险费(个人）

-住房公积金（个人）

应交税费-应交个人所得税

3.缴纳五险一金（银行划款）：

借：应付职工薪酬-社会保险费（公司）

-住房公积金（公司）

其他应付款-社会保险费（个人）

-住房公积金（个人）

贷：银行存款

4.缴纳个人所得税（银行划款）：

借：应交税费-应交个人所得税

贷：银行存款

当然3和4可以合并为一个分录的，这里为了帮助我们理解清楚就没有合并在一起。

1.每月支付社保时根据费用承担部门计入相关费用会计分录如下：

借：管理费用-保险费

销售费用-保险费

贷：应付职工薪酬-社保

借：应付职工薪酬-社保

其他应收款-代扣个人保险

贷：银行存款

2.次月发放工资时，计提工资

借：管理费用-工资

销售费用-工资

贷：应付职工薪酬-工资

3.发放工资时

借：应付职工薪酬-工资

贷：其他应收款-代扣个人保险

银行存款

1、企业计提五险一金时：

借：管理费用（根据费用归属计入对应科目）

贷：应付职工薪酬——社保及公积金（公司部分）

应付职工薪酬——工资

2、企业缴纳五险一金时：

借：应付职工薪酬——社保及公积金（公司部分）

其他应付款——社保及公积金（个人部分）

贷：银行存款

3、企业发放工资，扣除五险一金个人部分时：

借：应付职工薪酬——工资

贷：银行存款

其他应付款——社保及公积金（个人部分）

企业五险一金进行入账时，应当计入“管理费用”或根据费用所属部门计入相关科目，并通过“应付职工薪酬”、“其它应收款或者其他应付款”等科目进行核算。

答：需要分两部完成

（1）计提时

借：管理费用-员工工资（根据员工所在部门 计入相关科目）

贷：应付工资薪酬_应付职工工资

应付职工薪酬_社保缴费（单位部分）

（2）发放时

借：应付职工薪酬_应付职工工资

贷：银行存款（库存现金）

其他应收款_社保缴费（个人部分）

应交税金_应交个人所得税

发工资时，员工的五险一金要怎么入账？

首先，对员工的五险一金，一般要先计提，员工的养老保险、生育保险、医疗保险等的入账，要先分公司承担的部分和员工承担的部分。然后把公司的养老保险、生育保险、医疗保险等分别计入相关业务管理费用或销售费用的养老保险、生育保险、医疗保险等。

对于个人承担的社保，比如养老保险、生育保险、医疗保险等，就可以先挂账在其他应付款或应收款项等。然后再在实际发放工资时，扣减员工个人社保部分时，予以冲抵。

需要提醒一点的是，在计算员工社保时，需要注意保留数据后2位，表格中可以考虑适当round一下，保证不会出现尾差。

另外，在编制工资表时，个人社保的部分一定要跟社保计提表上保持一致。如果不一致时，一定要找明原因，便于下次调整，建议最好不要遗留问题，以免造成不便。

希望回答对大家有用，欢迎指正讨论。