兼职人员发工资要发票还是做工资表？劳务报酬怎么处理？

很多小伙伴都有疑问，支付兼职人员工资可以制作工资表发放吗？对于劳务报酬怎么做账报税？我们今天统一回复。

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兼职工资怎么交税？

装修公司兼职设计师出了一套涉及方案，约定支付5000元设计费，但设计师未提供劳务费发票，会计在做在工资表中进行发放，这样做对吗？

我们先来看一下税务局的相关规定：

所以说，只有单位存在劳动关系的职工为企业提供的劳务不属于应税行为。其他公司雇用的人员，应到税务机关代开发票，作为公司的税前扣除凭据。如果未取得发票，直接做工资表进行税前扣除，是有税收风险的哦！所以劳务报酬在企业所得税前列支时一定要特别注意以下两个误区，会计们千万别忽略！

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劳务报酬如何计算缴税？

新的个人所得税规定劳务报酬实行按月或次预扣预缴，工资薪金，劳务报酬，稿酬，特许权使用费四项并入综合所得按年汇算清缴一并适用综合税率表。

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劳务报酬按”次”还是按”月”预缴？

属于一次性收入的，已取得该项目收入为一次；属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。

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劳务报酬如何计算预缴个税？

预扣预缴：每次收入不超过4000，减除费用按800计算；每次收入4000以上的，减除费用按20%计算，余额为应纳税所得额。

劳务报酬的预扣预缴率

汇算清缴：居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。

劳务报酬如何申报，我们一张图给大家展示

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劳务报酬不缴税要申报吗？

有人认为劳务费用800元，不需要预扣预缴个人所得税，就不需要申报，这样做对吗？

这样当然是不对的，预扣预缴为0，并不代表不需要申报。居民个人取得劳务报酬所得，在办理年度综合所得汇算清缴时，应当依法并入年度综合所得计算应纳税款，税款多退少补。所以如果劳务报酬所得每次收入未超过800元，不申报会导致汇算清缴时综合所得的应纳所得额不准确，进而造成税款流失。

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混淆劳务和工资申报最容易被查

有些公司为了降低企业税负或为员工降低个税或少交社会保险，选择在工资上动手脚，例如虚列人员工资、把在职人员工资按劳务发放，或者故意混淆劳务和工资申报等。尤其在是建筑行业、劳务公司、高新企业时长发生。但是这样做风险很大，小心要被请去“喝茶”！所以，以下四类人的报酬，申报一定要区分清楚！

1、大学实习生人员的报酬

聘用的大学实习生不属于公司员工，支付大学实习生人员的报酬应该按照“劳务报酬”来预扣预缴个税。根据规定，对正在接受全日制学历教育的学生因实习取得劳务报酬所得的，扣缴义务人预扣预缴个人所得税按累计预扣法计算。

2、兼职人员的报酬

通常来说，兼职是指在本职工作之外兼任其他工作职务，主要有两种形式：

对于个人兼职取得的收入，个人所得税处理方式如下：

3、在职正式工作人员的报酬

在职正式员工，与企业签订劳动合同，并由企业办理缴纳社会保险和公积金，企业支付的报酬属于“工资薪金”，根据编制工资表发放工资，不需要员工提供发票，企业按照工资薪金来预扣预缴个税。

4、退休再任职人员的报酬

退休人员再任职取得收入符合条件的应按照“工资薪金所得”来预扣预缴个税。

本文来源：梅松讲税、税台、财务经理人

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