有个朋友后台给我发了一个关于二哥新书的疑问，这个问题是说小规模纳税人月销售额未超过10万开具增值税普通发票税率栏的显示问题。

书中是这样说的。

自开增值税普通发票的，税率栏显示适用征收率。

代开增值税普通发票，如果月代开发票金额合计未超过10万，税率栏显示***。

这个朋友觉得在她印象中，代开也是应该显示征收率的，觉得书里面写的有问题。

其实这个事情是有相关依据的。

总局12366：减税降费疑难问题50答

所以，如果你是小规模纳税人，如果你现在申请代开增值税普通发票，如果你月销售额未超过10万，那么你代开的发票就是这样，税率栏就是※※※。

当然，如果你自行开具发票，那就是按适用征收率了。

现在其实有税务登记的纳税人，一般不代开普票，尽量让自行开具发票，但是确实有些纳税人没买税控，也要去税务局代开。

以前大家觉得我一个月开几张发票还要买个税控，买个打印机很麻烦，花钱。而现在其实去申请个UKEY，也不用花钱，至少别人要发票报销，你开票也很快捷。

纳税人代开了这种发票，月度或者季度如何申报呢？

总局12366小微企业普惠性税收减免政策100问也有回答

对于增值税小规模纳税人向税务机关申请代开的增值税普通发票，月代开发票金额合计未超过10万元，税率栏次显示***的情况，应分以下情况填报增值税申报表：

类似税率栏为※※※的发票还有那些情况呢？

其实目前有三种可能，一是税额栏也显示「***」，表示对方免征增值税。

这张代开的增值税普通发票就是这一种情况。月租金未超过10万，免征增值税，代开了一张免税普通发票，税务局代开的免税发票，税率栏是***。

这张是自然人销售免税农产品在税务局代开的免税发票，也是税率栏***。

二是税额栏有数，备注栏显示「差额征税」，表示对方选用了差额开票功能；比如劳务派遣业务。这种发票因为是差额纳税，金额和税额没有比例关系，所以只能以星号来显示。

三是税额栏有数，备注栏显示不动产的详细地址，属于个人出租住房，按5%的征收率减按1.5%计算应纳税额情形。

这种其实也是因为金额和税额不成比例，所以以星号代替。

个人出租住房适用优惠政策减按1.5%征收，税务机关代开增值税专用发票时，通过新系统中征收率减按1.5%征收开票功能，录入含税销售额，系统自动计算税额和不含税金额。

上面这张代开的增值税专用发票就是这种情况。

应纳税款＝含税销售额÷（1+5%）×1.5%

=20000/（1+5%）×1.5%

=285.71

转自：二哥税税念

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