小规模纳税人要不要转为一般纳税人？

对于纳税人之间的选择问题一直都非常让人瞩目，纳税主体的选择，对于企业经营发展也有很大的影响。就当前政策而言，增值税税收优惠向小规模倾斜力度较大。那么选择小规模纳税人就一定对公司有利吗？

其实不然，企业的发展不能只考量税收节约的成本，更多的要从长远的角度做分析统筹。小规模和一般纳税人各有特点，帐房君带大家了解清楚。

01

资格认定，即定义

小规模纳税人

●年应征增值税销售额≦500万

●不能正确核算销项税额、进项税额、应纳税额

●不能按规定报送有关税务资料

一般纳税人

●年应征增值税销售额＞500万

●能进行健全的会计核算

●能按规定报送有关税务资料

注意

年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额和免税销售额，稽查查补销售额和纳税评估调整销售额计入查补税款当月销售额，不计入税款所属期销售额。

02

二者区别

适用税率不同

●现行税率和征收率如下：一般纳税人基本税率有13%、9%、6%以及零税率，而一些特殊业务还可以按简易办法征收，简易征收方式下适用征收率，一般可适用3%和5% 。

●小规模纳税人只能适用征收率，一般情况下为3%和5% 。

税收政策不同

●小规模纳税人（湖北省以外）适用3%征收率的应税销售收入目前在实操当中依旧是减按1%的征收率征收增值税。

●小规模纳税人每月销售额度不超过15万元的或季度不超过45万元的，不需要缴增值税，但需要进行申报。只有超过上述标准，才需要缴增值税，并且小规模纳税人通常按季进行申报增值税。

●而一般纳税人则与之不同，其增值税按月申报。

计税方式不同

●一般纳税人采用增值税一般计税方法，按"抵扣制"计算税金，

即按销项减进项后的余额交税，应纳税额=当期销项税额－当期进项税额

●小规模纳税人采用简易计税方法，按销售额乘征收率计算应交税金，应纳税额=销售额×征收率

●例外：特定行业的一般纳税人也可适用简易计税法，主要是提供建筑服务的企业

03

一般纳税人和小规模纳税人如何选择

看公司规模

●如果公司投资规模大，年销售收入很快就会超过500万元，建议直接认定为一般纳税人。

●如果估计公司月销售额在10万元以下，建议选择小规模纳税人。

看潜在客户

●如果你的购买方预计未来主要是大客户，他们通常也希望收到税率较高的专用发票，从而方便抵扣。很可能他们不会接受3%征收率的增值税专用发票，这样建议直接认定一般纳税人，反之则选择小规模纳税人。

●另外一般纳税人通常比小规模纳税人在公司规模、组织结果、公司实力方面，会更有潜在印象的优势。在一些招标、引资方面更有优势。

看抵扣

●如果你的公司成本费用构成取得增值税专用发票占比高，进项税额抵扣充分，通过测算估计增值税税负低于3% ，建议选择认定一般纳税人，反之则选择小规模纳税人。

看税收优惠政策

●如果所处的行业属于国家政策支持的有增值税税收优惠的行业。

比如软件行业，国家对自行开发软件产品的企业有超税负3%即征即退的税收优惠，如果企业各方面都满足条件，就可以直接选择为一般纳税人，在税收优惠方面不输小规模。

04

小规模纳税人和一般纳税人的转换

小规模纳税人转一般纳税人

小规模纳税人满足一般纳税人条件的，可以向主管税务机关办理一般纳税人登记。

一般纳税人转小规模纳税人

一般纳税人符合条件的，在2020年12月31日前，可选择转登记为小规模纳税人：转登记日前连续12个月（以1个月为1个纳税期）或者连续4个季度（以1个季度为1个纳税期）累计销售额未超过500万元。

案例分析

（一）假如一位个体户2020年建材销售额为300万，另外在2020年底该个体户把自己名下的另一间商铺卖了，获得300万，2020年合计销售额达到600万。那么该个体户到底要不要转为一般纳税人？

注意：纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，不计入当年的应税销售额。也就是说只能以300万的销售额来作为判定标准，那么该个体户没达到一般纳税人标准。

（1）如果该个体户不能进行独立的会计核算、也无法按规定报送税务资料，那么不用考虑小规模纳税人转一般纳税人的问题，因为一般纳税人认定的3项指标均不符合。

（2）如果该个体户能进行独立的会计核算，此时该个体户可以选择登记为一般纳税人，也可以选择继续沿用小规模纳税人身份。

（二）假如该个体户2020年实际建材销售额确有600万，超过一般纳税人标准。此时也要分2种情况分析。

（1）年应税销售额虽然超过一般纳税人标准，但是不经常提供应税行为的单位和个体户（以当地税务机关的要求为准），可以选择登记为一般纳税人；经过税务机关同意，也可以选择不登记为一般纳税人。

（2）年应税销售额超过一般纳税人标准，无特殊情况的，会被强制登记为一般纳税人。

办理步骤

电子税务局——我要办税——综合信息报告——资格信息报告——增值税一般纳税人登记【此模块一般纳税人不可见】

第一步：进入模块后，系统会弹出提示信息：“纳税人登记为一般纳税人后，需按适用税率办理纳税申报，您是否继续办理？”

点击【确定】后，继续办理。系统将自动带出纳税人的登记信息，并选定“纳税人类别”。

第二步：依据实际情况填写主营业务类别，是否能够独立的会计核算等信息

注意：若纳税人本月存在代开发票情况的，一般纳税人生效日期不能选择“当月1日”。

第三步：预览提交和签名确认