在实操中，经常会遇到存货已经入库，但采购方未及时结算，还没办法拿到采购发票，不能确定存货入库成本的情况。

作为严谨的会计，都会按照现行会计准则“实质重于形式、重要性以及谨慎性”的质量要求，进行成本的暂估和冲回处理。

但试问各位会计，你这样做账务和税务处理，真的规范吗？今天小五就结合实操案例给大家梳理一波。

实操案例

A公司购进一批原材料用于生产某商品，合同约定材料价格共计1130元(包含增值税)。公司预计可以取得增值税专用发票，适用税率为13%。原材料现在已验收入库，但尚未收到发票。

根据《企业会计准则》的规定，对于已验收入库的购进商品，但发票尚未收到的，企业应当在月末合理估计入库成本，也就是所谓的暂估入账。

实务中，在判断是否需要暂估入账时，主要关注商品是否已经入库使用。如果是在途物资的情况，则不需要暂估入账处理，待实际入库使用时再做会计处理

账务处理要点

1、当月入库未收到发票，月底为了正确核算企业的库存成本，应进行暂估入账。会计分录如下：

• 借：原材料 1000
• 贷：应付账款——XX供应商 ——暂估/无票 1000

2、按规定，暂估入库要在次月月初红字冲回，但考虑到发票取得的不确定性，可能会加大财务人员的工作量。因此，在实际工作当中一般是在收到发票时再作冲回处理。会计分录如下：

1）红字冲回暂估入库

• 借：原材料 -1000
• 贷：应付账款——XX供应商 ——暂估/无票 -1000

2）收到发票,作常规入库处理

• 借：原材料 1000
• 应交税费——应交增值税(进项税额) 130
• 贷：应付账款——XX供应商 1130

总结

暂估入账应该是会计处理模式和税务处理模式差异的一种妥协调节，税务上只认发票，会计上我们有可以确认相关金额的真实单据就可以了，这也是会计上实质重于形式的一种体现吧，实操中还得依据实际情况做暂估处理。

（以上图文素材来自网络，侵删）

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