G7税收协定恐怕是雷声大雨点小，难点在哪？

G7国家就按国别征收15%的最低税率达成一致的新闻铺天盖地而来，让人们误以为税务天堂将不复存在。

别害怕，首先，需要强调一下，受影响的企业基本会是年销售额超过7.5亿欧的大型跨国集团。

另外，假定这7个国家拥有足够强大的力量逼迫他人遵守规则，在税务天堂的“丧钟”被敲响之前，还有很多不可逾越的障碍需要清除。

曾任泽西金融长期首席执行官和汇丰英国财富管理主管，Geoff Cook表示，虽然G7的税收协定已然成为世界关注的焦点，但该协议的实质内容远不及其形式（the agreement's substance falls well short of the PR）。

G7税收协定

双重支柱

2019年9月，为了应对数字化带来的税收挑战，OECD发布双支柱计划。

支柱一侧重与数字经济相匹配的征税权分配机制，我们可以理解为支柱一是要建立一个税收框架，范围内的跨国公司，将超过公司利润10%的部分，拿出1/5重新交给市场管辖区分配用于征税。

举个例子

Alphabet（即谷歌母公司）2019 年的全球利润率为 22.5%。超过10%的部分为12.5%，那么在12.5%中要拿出1/5，也就是2.5%重新分配给来源国。因为 Alphabet 34% 的销售额在亚太国家，也就意味着34%的2.5%，约为0.85%，因此 Alphabet 0.85% 的利润将在亚太地区的国家之间分配，进行征税。

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这样一来在第一支柱作用下，管辖区可以分到的利益很少，鉴于相关规则的约束，在实际分配中情况可能更糟，所以第二支柱需要发挥强大作用，也就是今天讨论的“全球最低企业税率”议题。

支柱二侧重解决剩余利润转移和税基侵蚀问题，确保大型跨国企业必须支付最低水平的税收。尤其是针对那些找到低税率或离岸避风港的企业，第二支柱按各国一同拟定的全球最低税率向其征收税款，这一次是15%。

以往的呼吁

收效甚微

不得不言明，最低税率的呼吁表明以往那些针对性措施都没有达到预期的标准。

事实上，经合组织（OECD）曾在2019年发布政策，承诺在其拥有征税权的管辖区内加强征税能力，尤其是对利润征收税率极低的管辖区。

然而针对这些最低税率的呼吁并没有取得实质效果，也没有达到预期目标。

协定的落实

阻力重重

内部阻力

美国最初寻求的方案是21%，而G7(加拿大、法国、德国、意大利、日本、英国和美国)峰会上同意改为15%，分析人士认为这并非其本愿，而是这这样做只是为了增加协议达成的可能性。美国自身又允许低税管辖区的收入和高税管辖区的收入混合报税，这与15%的最低税率本身就是一种自相矛盾。

在G7内部，有关这类协议的问题仍然存在，尤其是英国，似乎不愿意采取最低税率，即使是远低于其自身的企业税税率。

外部阻力

G7达成协议并不为惧，因为决定全球税收议程的权力在于G20，这其中包括中国、俄罗斯和沙特阿拉伯。

在G20 层面，尤其是关于中国是否愿意同意 G7 规定的条款的问题仍然存在。与此同时，经合组织（OECD）包容性框架制定的规则里囊括了139个国家，这种“包容性框架”中的小国接受程度仍然存疑。公司税率相对较低的较小国家，一直强烈反对全球最低税。

“G7税收协定要求那些成为国际金融中心的小国彻底更改他们的税收制度，例如英国皇家属地和海外领土 (CDOT)，这缺少实质的支撑” Cook表示。

G20谈判成功需要很多妥协

欧盟观点

欧盟经济专员Paolo Gentiloni14日发表评论，如果G20达成协议，那么欧盟将重新调整税收立法，显然这是一个难度空前的“浩瀚”工程。

但更多人认为经济专员的说法是官方的说辞。因为Gentiloni明确表示，欧盟充分考虑每一个成员国的利益，无论大国还是小国。

英国、匈牙利、爱尔兰都对最低税率持反对态度。

包括爱尔兰在内的一些欧盟成员国对这种变化持小心的、谨慎的态度，原文用的是 “are wary of the change”（wary: feeling or showing caution about possible dangers or problems.）

塞浦路斯财政部长Constantinos Petrides表示，塞浦路斯反对拜登提出的最低公司税建议。

Gentiloni最后明确表示，G20级别的谈判若想取得成功则需要“很多妥协“。

Plan B，涉税身份转换

身份配置

即便你的企业不是年销售额达到7.5亿欧元的跨国集团，你也应该提前为自己和企业做好税务规划。那要怎么做呢？套用一句得到行业内人士普遍认同的一句话——“税务规划，身份先行”，而涉税身份转换，已经不是一个新鲜的话题。

俏江南的张兰为了公司上市曾转换成圣基茨身份；

张勇为了海底捞，携手夫人舒萍转换成新加坡身份；

被喻为俄罗斯扎克伯格的Pavel Durov为了加密货币转身投向圣基茨；

享有比特币耶稣之称的Roger Ver因税务原因配置圣基茨身份。

首先你要选取一个安全的、非全球征税国家身份，这样拥有身份后，通过一系列的离岸架构搭建，可以在合法的框架下达到最低缴税和延迟缴税的目的。

圣基茨和尼维斯的公民可享受免税的待遇，特别是没有资本利得税、财产税和所得税，当地资产的安全受到法律严格的保障。而且当地公民在圣基茨和尼维斯境外的所有收入、利息、赠与、财产及遗产等都无需交税。此外还可以利用圣基茨身份有效应对CRS。