企业核定征收纳税的注意事项

最近一个客户向我咨询，他经营的几家店铺被税务局稽查局处罚了。

《税务行政处罚决定书》上的理由是：“隐匿收入”和“经税务机关通知申报而拒不申报偷税漏税，罚款金额是按其往年核定征税金额的三倍，直接罚没大半年的收入。

客户非常不服气，因为他这三年来一直是按税务机关核定税率进行纳税的，虽然收入有翻倍递增，但并没有违法偷税漏税的行为，依据法律法规相关规定也是可以不设置账簿的，税率也是按税务机关核定的税率进行纳税。

为此客户就希望找律师进行行政复议，如果处理不了就打算委托律师诉讼。

接到这个案子后，其实我是非常有把握的，很明显税务机关在这个处罚上是即做了裁判，又做了运动员。

核定征税的税率是税务机关鉴定确定的，客户按照应税所得率进行纳税被处罚的也是税务机关，这样就很矛盾了，到底是守法还是违法就没有了界线，完全由税务机关说的算。

这个案子关键所在其实就是税务机关疏于履行法定监管职责，根据“国家税务总局关于印发《企业所得税核定征收办法》(试行)的通知 ”第十一条税务机关应在每年6月底前对上年度实行核定征收企业所得税的纳税人进行重新鉴定。

重新鉴定工作完成前，纳税人可暂按上年度的核定征收方式预缴企业所得税；重新鉴定工作完成后，按重新鉴定的结果进行调整。

所以本质上是税务机关未按照纳税人的实际经营情况进行重新鉴定，导致客户实际缴纳的税收与应当缴纳的不一致，最后税务机关却将责任推脱给纳税人，以其偷税漏税对其进行处罚。

为了避免这种情形的发生，对于居民企业纳税人采用的是核定征收方式，我们一般需要注意以下事项；

一、核定征收，可以细分为三种方式，即定期定额、核定应税所得率、核定应纳税所得额，采用核定征收的纳税人应当清楚具体方式，避免在缴税过程多缴或者少缴。

二、纳税人的生产经营范围、主营业务发生重大变化，或者应纳税所得额或应纳税额增减变化达到20％的，应及时向税务机关申报调整已确定的应纳税额或应税所得率。

如果本案中当事人在三年期间生产经营范围或者主营业务发生重大变化的，或者应纳税所得额递增20%的，那税务机关的处理就没有争议了。

三、纳税人遇到复杂的涉税问题，应当及时求助专业的税法专业人员，切记不要自行与税务机关工作人员发生冲突，或者以不履行对抗税务处罚，遇到税务问题应当通过合理合法的方式进行妥善处理。