双十一预售剁手了吗？李佳琦薇娅一晚卖了189亿！该交多少税？

双十一预售结束！李佳琦106.53亿，薇娅82.52亿！庞大的销售额背后，主播要交多少税？

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薇机四伏琦虎难下

直播一哥一姐再创纪录

10月20日晚，今年双十一首轮预售正式开启。

淘宝直播数据显示，当晚共计有4.88亿人次观看李佳琦、薇娅两大头部主播的直播带货，合计成交额达到189亿元。

根据Wind数据统计，2020年有4124家上市公司的营收少于190亿元，也就是说，两人当日的销售收入，跑赢了超过4000家上市公司全年的营业收入。

这些数字不但震惊了路人，就连李佳琦本人也感到十分惊讶，发文称，“我们日常2000万人看，今天2.5亿。所有女生们，你们是从哪里冒出来的。”

在这令人瞠目结舌的销售数据背后，主播们的纳税情况如何？该缴纳多少税？

网络主播要缴多少税？

大数据监管怕不怕？

近年来，网络直播非常火爆，主播收入也水涨船高。在外界看来，主播带货获得收入无可厚非，依法纳税即可。但前一阵郑州金水区税务局追征一网红600多万税款更是让人疑惑，网红主播究竟应该怎么缴税？缴多少？

一、一场直播应缴多少税?

带货主播的收入一般分为三个部分，一是坑位费，二是阶梯制的销售提成，三是部分平台的受众打赏收入。另一方面，主播收入需要和所在机构进行分成，分成一般为30%-50%不等。

主播适用税率具体取决于收入性质、纳税人身份、经营模式和征税方式。

1、主播以个人名义带货

主播以个人名义带货的，纳税人是自然人，增值税方面属于小规模纳税人（纳税人身份），不需要区分收入性质，征收率统一为3%，当前可享受小规模纳税人优惠，即2021年12月31日前增值税征税率降低为1%，2021年4月1日至2022年12月31日销售额15万元以下免征增值税。

个人所得税方面，税率取决于所得类型，若打赏收入认定为“服务收入”，那么三类收入均属于“劳务报酬所得”，按照综合所得3%-45%七级累进税率征税，若打赏收入认定为“受赠收入”，那么该收入按照“偶然所得”20%税率征收。

2、主播以工作室名义带货

主播以工作室名义带货带货的，由于纳税人是工作室，通常是个人独资企业或者个体工商户，增值税方面可以按照小规模纳税人身份缴纳，税额为收入乘以征收率3%（1%优惠税率），也可以申请一般纳税人身份，税额为增值额乘以6%税率。

个人所得税方面，按照“经营所得”5%-35%五级超额累进税率征收。

3、主播以公司名义带货

当主播以公司名义带货时，纳税人是公司，是法人企业，增值税同工作室类型，不再征收个人所得税，而是征收企业所得税，且符合相应条件的公司可享受小型微利企业等税收优惠政策。

值得注意的是，小主播一般是与机构以个人名义签约，月结工资和提成，大主播则多以工作室之类的名义。以李佳琦为例，为了合理节税就成立了15家个人独资企业来对接承接广告及业务。

能让李佳琦连开15家的个人独资企业有哪些优势呢：

1. 个人独资企业不需要缴纳25%的企业所得税；

2. 直接按照业务开票额核定，对进项的要求不大；

3. 利润分红时不需要缴纳20%的分红个税；

4. 合同签订，三流一致，资金把控在法人手里，不用担心资金风险；

5. 可以开具增值税专用发票，满足一般纳税人增值税进项抵扣；

6. 个人企业账户提现到法人私人账户不需要二次缴纳企业所得税。

二、大数据监管

除了上文说到的郑州追征600多万元税款的网红外，国家税务总局在9月曝光的一批典型案例中，有两名主要从事电商和直播带货的网络主播涉嫌通过隐匿个人收入、改变收入性质等方式偷逃税款，涉税金额较大。

不同于以往明星税务问题的发现多是源于举报，现在主播偷逃税款的行为更多的是通过税收大数据分析发现。

这意味着对于文娱领域的税务问题，监管部门已经能通过大数据手段做到在常态化检查中发现问题。再配合税务部门“双随机、一公开”的抽查，通过税收大数据分析发现主播们的偷税漏税情况已经非常简单。

税务总局明确

电商行业缴税按这个来！

由于原文较长，总结重点如下：

1.平台经济中的自然人能否享受月销售额15万元（季度销售额45万）以下免征增值税的优惠，主要看是否做了税务登记。

自然人持续开展业务，办理税务登记或临时税务登记，并选择按期纳税的，可以享受。

自然人不经常发生应税行为，尚未办理税务登记或临时税务登记，不能享受增值税的优惠，只要达到起征点就需要全额缴纳增值税。

起征点指的是：

按期纳税的，5000至2万元；

按次纳税的，300元至500元。

2.平台企业关于税前扣除凭证的管理同其他企业相同，区分不同的情形来适用外部凭证和内部凭证。

使用外部凭证作为税前扣除凭证的情形：支出项目属于增值税应税项目，对方为已办理税务登记的增值税纳税人企业可使用内部凭证作为税前扣除凭证有两种情形：

（1）支出项目属于增值税应税项目，对方为依法无需办理税务登记的单位或者对方为个人的每次支出不超过500元。

（2）支出项目属于非增值税应税项目。

内部凭证是指企业自制用于成本、费用、损失和其他支出核算的会计原始凭证。内部凭证的填制和使用应当符合国家会计法律、法规等相关规定。

外部凭证是指企业发生经营活动和其他事项时，从其他单位、个人取得的用于证明其支出发生的凭证，包括但不限于发票（包括纸质发票和电子发票）、财政票据、完税凭证、收款凭证、分割单等。

3.灵活用工人员从平台获得的收入按照业务实质判定属于“劳务报酬”还是“经营所得”

灵活用工人员在平台上从事设计、咨询、讲学、录音、录像、演出、表演、广告等劳务取得的收入，属于“劳务报酬所得”应税项目，由支付劳务报酬的单位或个人预扣预缴个人所得税，年度终了时并入综合所得，按年计税、多退少补。

灵活用工人员注册成立个体工商户、或者虽未注册但在平台从事生产、经营性质活动的，其取得的收入属于“经营所得”应税项目，“经营所得”以每一纳税年度的收入总额减除成本费用以及损失后的余额为应纳税所得额，适用经营所得税率表，按年计税。

注意！偷逃税已经是犯罪！

以前，行业还不发达的时候，主播都是签约公司，由公司缴税，但现在的大主播和明星已经没什么区别了，也存在诸如阴阳合同等税务问题。

国家税务总局驻上海特派员办事处统筹协调浙江、广西等地税务部门，依法对本文开头提到的两名主播及相关企业进行立案检查。检查发现，两名主播均涉嫌违规将个人收入转变为企业经营收入，进行虚假申报少缴个人所得税，涉税金额较大。

企业收入，同时看形式和实质，形式上看合同和发票，要以企业名义签订服务合同，并向对方开具合法发票，实质上看服务内容，企业收入是本企业员工对外提供服务，或者外包给其他企业和个人以本企业名义对外提供服务。

若主播是本企业员工，个人收入转为企业收入是合理避税，若主播非本企业员工，也不是本企业外包服务方，那么个人收入转为企业收入就是虚开发票收入，是虚假报税的逃税行为。

而主播的行为一旦查实偷逃税行为，则涉嫌违反《中华人民共和国税收征管法》，税务机关追缴其不缴或者少缴税款、滞纳金（每日万分之五计算），并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。

情节严重构成犯罪，承担刑事责任，根据《刑法》，纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金；数额巨大并且占应纳税额百分之三十以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。”