新版增值税申报表未开具发票收入申报常见问答

自2026年6月5日起，上海市开展增值税及附加税费申报试点工作，小编梳理了新版增值税申报表中未开具发票收入的申报常见问题，一起来看看吧！

1.

纳税人存在未开具发票收入，需要填写哪些申报表单？

答：纳税人发生未开具发票销售业务，需要在《增值税及附加税费申报表业务信息表》105业务类型中，确认勾选“未开具发票销售业务”，填写《附列资料（一）附1 未开具发票销售情况明细》。同时，需要对《增值税及附加税费申报表附列资料（一）（本期销售情况明细表）》及《增值税及附加税费申报表主表》数据进行确认和完善。

2.

《增值税及附加税费申报表业务信息表》105业务类型“未开具发票销售业务”的填写规则是什么？

答：当“102申报类型”为“正常申报”时，本栏由纳税人自行勾选。

勾选此项，则默认启用《附列资料（一）附1 未开具发票销售情况明细》，并可以填写《增值税及附加税费申报表附列资料（一）（本期销售情况明细表）》中“未开具发票”列次。

纳税人未勾选此项，《增值税及附加税费申报表附列资料（一）（本期销售情况明细表）》中“未开具发票”列次填报非0数值的，提示“您填报了‘未开具发票’相关栏次，但未勾选《增值税及附加税费申报表业务信息表》“未开具发票销售业务”，是否需要系统帮助补充勾选？”选择“确认”的，系统自动为纳税人在《增值税及附加税费申报表业务信息表》中补充勾选“未开具发票销售业务”项目。

3.

纳税人正常申报业务时，存在未开具发票收入，如何申报填写？

答：（一）《增值税及附加税费申报表业务信息表》中勾选“未开具发票销售业务”

在《增值税及附加税费申报表业务信息表》中勾选“未开具发票销售业务”，系统会带出《附列资料（一）附1 未开具发票销售情况明细》。

若在《增值税及附加税费申报表业务信息表》未勾选此项，但《增值税及附加税费申报表附列资料（一）（本期销售情况明细表）》中“未开具发票”列次填报非0数值的，则系统提示“是否补充勾选”。

（二）填写《附列资料（一）附1 未开具发票销售情况明细》

在对应税率的行次中，填写“本期未开具发票正数销售额”。若《增值税及附加税费申报表业务信息表》中勾选了“出口业务”，《附列资料（一）附1 未开具发票销售情况明细》中会展示“内销业务”、“出口货物及加工修理修配服务”、“出口其他服务、无形资产”三类。

系统会自动计算出“正数税额”并同步至《增值税及附加税费申报表附列资料（一）（本期销售情况明细表）》及《增值税及附加税费申报表主表》。

4.

纳税人前期未开票业务本期已开具发票，如何申报填写负数销售额？

答：若前期未开票业务本期已开具发票，需对该笔未开票收入进行负数冲减。在《附列资料（一）附1 未开具发票销售情况明细》中“本期未开具发票负数销售额”栏次填写冲减金额，同时选择所需冲减的“负数对应前期正数申报情况”的属期起止，当期负数未开具发票销售额对应前期多个属期正数发票销售额的，应拆成多行一一对应填写。

当前期未开具发票正数销售额余额，小于本期预冲减的负数销售额绝对值时，系统会弹出提示：

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