“六税两费”减免政策

自2023年1月1日至2027年12月31日，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户减半征收资源税(不含水资源税)、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税(不含证券交易印花税)、耕地占用税以及教育费附加、地方教育附加。

1、什么是小型微利企业呢?

从事国家非限制和禁止行业，同时符合：

①年度应纳税所得额不超过300万元；

②从业人数不超过300人；

③资产总额不超过5000万元。

2、今年新设立的企业，尚未办理汇算清缴能申报享受“六税两费”优惠吗?

对于为登记为增值税一般纳税人的新设立企业，只要是从事国家非限制和禁止行业，且同时符合申报期上月末从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元两项条件的，在首次办理汇算清缴前，都可按照小型微利企业申报享受“六税两费”优惠。

按规定办理首次汇算清缴后确定属于小型微自办理汇算清缴的次月1日至次年6利企业，月30日，可以申报享受“六税两费”优惠反之，则不可申报享受；

按次申报的，自首次办理汇算清缴之日起至次年6月30日，可以申报享受“六税两费!优惠，反之，则不可申报享受。

3、申报“六税两费”减免优惠时，企业需要向税务机关提供哪些资料呢?

“六税两费”减免优惠政策实行自行申报”享受方式，除申报表外，不需要额外提交资料。

4、企业我公司已按规定享受了其他税收优惠政策，还能叠加享受“六税两费”减免优惠吗?

可以!

在享受优惠的顺序上，“六税两费”减免优惠是在享受其他优惠基础上的再享受。

原来适用比例减免或定额减免的，“六税两费”减免额计算的基数是应纳税额减除原有减免税额后的数额。

5、企业同时申报享受“六税两费”减免优惠和重点群体、扶持自主就业退役士兵创业就业政策减免城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加，应当按什么顺序处理?

纳税人同时申报享受“六税两费”减免优惠以及重点群体、扶持自主就业退役士兵创业就业政策减免城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加的，应先享受重点群体、扶持自主就业退役士兵创业就业政策，再按减免后的金额申报享受“六税两费’减免优惠。

6、企业是分支机构，登记为增值税一般纳税人，能否申报享受“六税两费”减免优惠?

企业所得税实行法人税制，由总机构统一计算所属各个不具有法人资格分支机构在内的全部应纳税所得额、应纳税额，以法人机构为整体判断是否属于小型微利企业。

企业所属各个不具有法人资格的分支机构，应当根据总机构是否属于小型微利企业来判别其是否能以小型微利身份申报享受“六税两费’减免优惠。

若总机构属于小型微利企业，则其分支机构可以申报享受“六税两费”优惠。

若总机构不属于小型微利企业，则其登记为增值税一般纳税人的分支机构不得申报享受“六税两费”优惠。

登记为一般纳税人且独立汇算清缴企业所得税的分支机构，不得申报享受“六税两费”优惠。

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