有问必答！小微管理者关心的都在这

【2021金蝶小微企业智慧成长峰会】将于9月开幕，在峰会期间，星辰特别开设峰会Q&A栏目，搜集小微企业管理者的各种提问，选取有代表性的问题进行详细解答，为企业管理者排疑解难。

宁夏-银川市-兴庆区的某客户管理者-财务经理向星辰提出以下问题。

“

老师，我是企业的财务经理，我要问的是我们公司的收入做账问题，从我接手之前我就觉得账务处理非常随意，有时候根据准则确认收入，有时候感觉根本不是，开了发票就确认收入，更多时候是后者。我也听说实务中很多企业，尤其是中小微企业的收入确认是不正确的，埋藏着巨大的风险，金四工程一来，风险更大了。那哪里不正确，又有什么风险和改善对策呢？

”

金蝶云星辰：

谢谢您的问题，您说的问题，因为各种原因，的确在很多企业存在。

根据某著名财税咨询公司的行业洞察数据显失，目前中小微企业中，有超过85%的企业存在收入确认不规范的问题：都是按照发票开具时间作为收入确认会计期间的。这个问题甚至在个别上市公司中存在。

这样不规范的账务处理和收入确认风险巨大，下面我从您关心的风险和对策两个角度给您解答：

●账务处理不合规引发的管理层须关注问题和风险

1-业务业绩确认迟滞：

我们知道，有些企业是按激励方式在推进业务的，有些业务部门需要独立计算自己的业绩。如果按照推迟开具发票的时间推迟收入的确认，则会造成这部分业务的业绩被推迟，会受到业务强烈的反对。

2-违反企业会计准则规定：

毋庸置疑，这样做是部分违反企业会计准则规定的。这个不用多说。

3-带来税务违规风险：

刚才已经说了，企业所得税收入确认的条件基本等与会计准则收入确认基准，用发票开具作为税务收入确认时间的时间，一定是推迟了纳税，造成了国家税收的流失。

作为税务机关的处罚，将会是让企业依法补税、缴纳罚款和滞纳金。如此一来，税务成本就太高了。

●收入确认问题的解决对策，管理层须严格执行：

财税专业的朋友都知道，根据我国企业会计准则的收入确认准则的规定，我国最新的企业收入确认的条件是：

（1）企业已将商品控制权转移给买方；

（2）企业没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制；

（3）与交易相关的经济利益能够流入企业；

（4）相关的收入能够可靠地计量 ；

（5）相关的已发生或将发生的成本能够可靠的计量

所以，原则上，只要符合上述条件，企业必须及时加以收入确认。而不管企业实务中如何进行处理和发票开具。

在很大程度上，企业所得税法中对收入的确认条件和会计准则是一致的。但是我国实务中，税局一般按以票控税的原则对纳税人是否依法纳税进行管控。

但要知道，这个说法并不是税务上全盘收入确认基准，而是底线，并且这个说辞都是民间的说法，绝不是税局官方概念。

知道了问题所在，明白风险，就可以很容易找到对策了。意识到风险存在，往往就已经30%的规避了风险。具体而言，不妨通过如下方法解决：

办法1-逐步追溯

找一个时间节，时间节点后，完全按会计准则基准确认收入；对于此前发生的错误收入确认，可以逐步追溯，从最近的时间开始，向以前推进，直到公司开立的会计期间。

办法2-大金额不可忽视

企业的业务量大小不一样，金额巨大的业务必须依据准则的规定，如是确认收入。而对于较小的基本可以忽略不计的金额，则可以采取灵活的处理方法进行收入确认。

办法3-会计和税务处理灵活分开

会计处理可以按发票开具作为收入确认的条件，但是在年底必须一次性调整过来，但税务上必须严格按照税务收入确认，即会计准则的确认基准进行。不得集中处理。

上述回答，希望您能够满意，并希望您继续追问。谢谢！