记重点！企业九项无需发票可税前扣除情形

税前扣除，主要指所得税税前扣除项目，包括企业所得税、个人所得税税前可以扣除的项目，对于纳税人而言，税前扣除最大的好处就是可以减少税负。如果纳税人是企业，在一般情况下，税前扣除是需要发票的，但有一些情形除外，现在就让小博带大家一起来了解企业九项无需发票可税前扣除的情形吧！

一、企业九项无需发票可税前扣除的情形

① 工资薪金

适用情形：指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资、以及与员工任职或受雇有关的其他支出。

扣除原则：合理部分准予扣除。

扣除凭证：凭借工资表、付款凭证为扣除凭证。

提醒：劳务费需要发票进行税前扣除；这两者的主要区别在于，工资薪金是存在雇佣与被雇佣关系，劳务报酬则不存在这种关系。

② 差旅费补助

扣除凭证：差旅费补助可凭借差旅费报销单等资料作为扣除凭证。

注意事项：补助标准可按照财政部门制定的标准执行或由企业相关制度规定。

提醒：凭证应标明出差人员姓名、地点、时间、任务、支付凭证等。

③ 误餐补助

补助范围：误餐补助是指个人因公在城区、郊区工作，不能在工作单位或返回就餐，确实需要在外就餐的，根据实际误餐顿数，按规定的标准领取的误餐费。

扣除凭证：可凭借误餐补助发放明细表、付款证明、相应的领单作为扣除凭证。

④ 抚恤金

可凭借发放明细表、付款凭证等作为扣除凭证。

⑤ 从境外购进货物或者劳务发生的支出

扣除凭证：凭借开具的发票或者具有发票性质的收款凭证、相关税费缴纳凭证作为扣除凭证。

提醒：税务机关审查有异议时可能要求企业提供确认证明。

⑥ 出租方分摊的水电等费用

适用情形：适用企业租用办公、生产用房等资产发生的水电、燃气、冷气、暖气、通讯线路、有线电视、网络等费用，出租方采取分摊方式。

扣除凭证：可凭借发票外的其他外部凭证和分割单作为凭证。

⑦ 共同接受劳务采用分摊方式

扣除凭证一：企业与其他企业（包括关联企业）、个人在境内共同接受应纳增值税劳务可根据发票和分割单作为凭证。

扣除凭证二：企业与其他企业（包括关联企业）、个人在境内共同接受非应纳增值税劳务，可凭借发票以外的其他外部凭证和分割单作为扣除凭证。

⑧ 发行债券利息支出

扣除凭证：可凭借收息凭证，向投资者兑付利息证明、付款凭证等作为扣除凭证。

⑨ 支付的未履行合同的违约金支出

扣除凭证：可凭借签订的提供应税货物或应税劳务的协议、赔偿协议、收款方开具的收据或者有的需要法院判决书或调解书、仲裁机构的裁定书等。

二、企业所得税税前扣除项目有哪些？

1. 成本

企业所得税法第八条所称成本，是指企业在生产经营活动中发生的销售成本、销货成本、业务支出以及其他耗费。

2. 费用

企业所得税法第八条所称费用，是指企业在生产经营活动中发生的销售费用、管理费用和财务费用，已经计入成本的有关费用除外。

3. 税金

企业所得税法第八条所称税金，是指企业发生的除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加。

4. 损失

企业所得税法第八条所称损失，是指企业在生产经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失，呆账损失，坏账损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。

企业发生的损失，减除责任人赔偿和保险赔款后的余额，依照国务院财政、税务主管部门的规定扣除。

企业已经作为损失处理的资产，在以后纳税年度又全部收回或者部分收回时，应当计入当期收入。

5. 其他支出

企业所得税法第八条所称其他支出，是指除成本、费用、税金、损失外，企业在生产经营活动中发生的与生产经营活动有关的、合理的支出。

企业发生的支出应当区分收益性支出和资本性支出。收益性支出在发生当期直接扣除；资本性支出应当分期扣除或者计入有关资产成本，不得在发生当期直接扣除。

企业的不征税收入用于支出所形成的费用或者财产，不得扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除。

除企业所得税法和本条例另有规定外，企业实际发生的成本、费用、税金、损失和其他支出，不得重复扣除。

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