这几笔高难度会计分录，90%的会计不会写

有人说，会计每天接触最多的是：钱！

不对！咱会计人每天接触最多的明明是：报销单！！！

拿到原始单据后，会计就要开始疯狂地编写会计分录了，怎么说呢？这事说难也不算难，但说容易吧，也绝非容易。有些棘手的账务处理，连老会计都得头疼上几天。譬如···

最近，有蛮多朋友私聊初级君咨询编写会计分录的难题，初级君总结到财会人经常遇到而又被难倒的会计分录有以下这些：

1

实际交税比发票税额

多交或少付1分钱怎么办

相信有不少会计都碰过这问题，自己经手开出来的发票，票面白字黑字写着是多少税额，丝毫不差地入账了。等到报税的时候，申报系统自动计算的结果却给你整多了个“0.01元”出来···

强迫症的小编，眼里可容不下“零头”，这就把教程搬来给大家了。

（1）实际交税＞计提税费，假设申报系统计税与票面税额相差0.01元：

借：营业外支出 0.01

贷：银行存款 0.01

（1）实际交税＜计提税费，假设申报系统计税与票面税额相差0.01元：

借：银行存款 0.01

贷：营业外收入 0.01

2

政府补贴收入

稳岗补助、即征即退、先征后退

以往企业收到政府的补贴收入，会计们都会毫无疑问地记入“营业外收入”科目。自《企业会计准则第16号——政府补助》修订后，“营业外收入”就多了个兄弟叫“其他收益”，这下又让小伙伴站不住脚了！

但如果你所在的公司是执行《企业会计制度》或《小企业会计准则》的，收到政府补贴，账务处理可简单了！因为只有《企业会计准则》才设“其他收益”这个科目，只适用于执行《企业会计准则》的公司。

适用《企业会计制度》或《小企业会计准则》的公司，收到稳岗补贴，先征后返、即征即退、先征后退的增值税等政府补贴，分录如下：

借：银行存款

贷：营业外收入--政府补贴

适用《企业会计准则》的公司，经营期间取得的政府补贴收入，是与过去成本费用相关的，贷方计入“其他收益”或“营业外收入”科目；取得的政府补贴收入，是与将来成本费用相关的，贷方计“递延收益”科目。

与过去费用相关这里的“营业外收入”和“其他收益”怎么区分？

注意：这里的正常政府补贴收入，可理解为一些常见的补助，如：稳岗补贴，先征后返、即征即退、先征后退的增值税等；非正常政府补贴可理解为客观偶然事件、自然灾害导致企业损失，政府给予的经济补助。

与过去相关：

借：银行存款

贷：其他收益/营业外收入

与将来相关：

借：银行存款

贷：递延收益

3

进项税转出

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条规定，如有以下情况的，不得抵扣销项税，也就是要做进项税转出啦!

小编总结了一下，常见进项税转出的情形有以下两种：

1）购入产品或货物用于集体福利；

案例：会计网公司购进一批货物，用于奖励优秀员工，会计现需做进项税转出。

借：应付职工薪酬--职工福利费

贷：库存商品

应交税费-应交增值税(进项税转出)

2）资产发生非正常损失

借：待处理财产损溢-待处理流动资产损失

贷：库存商品

应交税费-应交增值税(进项税额转出)

无论以上哪种情况，

最后都需要结转增值税哦！

借：应交税法-应交增值税(进项税转出)

贷：应交税费-应交增值税(未交增值税)

4

汇算清缴年年做

企业所得税年年补

每年的企业汇算清缴，会计师事务所多少都会抓到一点甚至更多的账目来调整税额的。假设，要补税的话，怎么入账呢？

汇算清缴后，扣缴企业所得税

借：应交税费-应交所得税

贷：银行存款

补计提企业所得税

借：以前年度损益调整

贷：应交税费-应交所得税

结转以前年度损益调整

借：利润分配-未分配利润

贷：以前年度损益调整

总结：如果不想在汇算清缴被揪出来补大笔税费的，平时就该把各项费用比例都控得牢牢的，省去不少麻烦。

都学会了吗？还没学会的记住收藏，下次遇到这种头疼的分录，就有作业可以抄了！

* 文章来源：财税新鲜事儿、会计小师妹
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