年节期间,很多企业都会购买购物卡,或送礼或发放给职工。注意!购物卡账务处理也是一大“雷区”,会计务必谨慎处理!
01
购物卡账务处理成涉税“雷区”!北京一企业被罚近4万元!
罚款处罚事由:
1.该单位以购物卡及实物形式赠送外单位人员礼品,未按规定代扣代缴个人所得税。
2.该单位以购物卡形式发放给本单位员工防暑降温费,未按规定代扣代缴个人所得税。
3.该单位发放给本单位员工购物卡,未按规定代扣代缴个人所得税。
02
购物卡如何做账?
业务一:
1.案例:
公司购入5000元购物卡,取得项目名称为“预付卡销售和充值”、税率为“不征税”的增值税普通发票一份。
2.账务处理:
借:预付账款——预付卡 5000元
贷:银行存款 5000元
3.提醒:
不得直接计入“管理费用”,企业所得税前不得扣除。
业务二:
1.案例:
公司用购物卡给员工发放过年福利,10位员工,每人500元购物卡。
2.账务处理:
借:应付职工薪酬——福利费 5000元
贷:预付账款——预付卡 5000元
3.提醒:
(1)附件可以附上购买购物卡发票的复印件以及职工领取购物卡的签字单。
(2)属于个人福利,应并入当月工资按照“工资薪金”所得代扣个人所得税。
业务三:
1.案例:
公司用买的购物卡送给客户作为交际应酬费,维护客户关系。
2.账务处理:
借:管理费用——业务招待费 5000元
贷:预付账款——预付卡 5000元
3.提醒:
(1)应凭借购买预付卡时取得的发票复印件以及相关的赠送凭据,按照业务招待费进行税前扣除。
(2)企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额 60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的 5‰。
业务四:
1.案例:
公司用购买的购物卡在产品销售时将其以买赠形式赠送给客户。例如,达到一定销售额即可赠送一定额度预付卡。
2.账务处理:
借:销售费用——促销费 5000元
贷:预付账款——预付卡 5000元
3.提醒:
(1)对于不属于随机赠与个人的情况,不需考虑代扣个人所得税的问题。
(2)销售时将其以买赠形式赠送给客户。例如,达到一定销售额即可赠送一定额度预付卡,此时应凭借购买预付卡时取得的发票以及相关的赠送凭据按照销售费用——促销费税前扣除。
业务五:
1.案例:
2.账务处理:
借:管理费用——办公费 5000元
贷:预付账款——预付卡 5000元
3.提醒:
购买办公用品,可以凭购卡发票复印件和购物清单入账,按有关规定税前扣除。
03
购物卡有哪些入账风险和涉税风险?
一、购物卡入账风险
1.“金税三期”系统会第一时间监控到公司购买了100张大面值购物卡、用途是什么。突然异常增加的大额费用容易带来预警评估的风险。
2.该项费用并未实际发生,存在不得在企业所得税前扣除的风险。
3.购买的购物卡若用来发放员工,属于福利费,存在代扣代缴个人所得税风险。
4.若购买的购物卡用来送礼,属于业务招待费,更存在代扣代缴20%个人所得税风险,并且还有涉嫌商业贿赂、行贿受贿风险。
二、购物卡涉税风险
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一图掌握
企业外购礼品用于招待和送礼的财税处理
来源:财务第一教室、税务大讲堂、梅松讲税、税台、税务经理人、财务经理人等
页面更新:2024-02-26
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