个体工商户可以享受小微企业的税收优惠政策，既接月计算的月营业额30000元以下，按季计算的季营业额90000元以下，可以享受免交增值税的优惠政策。

个体户和小微企业的概念。

在我国，当前经济主体的表现形式主要有以下几种：个体工商户、个人独资企业、合伙企业、公司制企业、农村承包经营户、农民专业合作社等。其中个体户是自己个人财产或者家庭资本作为资本，依法核准登记，从事工商经营的经济主体类型。也就是说个体工商户是一种经济运行主体的表现形式。个体工商户是非常活跃的，在全国来说，注册的人数还是比较多的，到2018年10月底，全国的个体工商户有7137.2万户。个体户为我国经济社会发展发挥了重要作用。

小微企业是对以上各种经济主体类型的另外一种划分方式，它主要是根据企业的经营规模来进行划分的。国家根据经营主体的从业人员、营业收入、资产总额等指标，结合行业特点，对我国的经济主体进行的划分，通常划分为大型、中型、小型、微型等类型。小微企业是小企业、微型企业、家庭作坊式企业、个体工商户的统称。

另外还一种用于税收上的“小微企业”叫法，实际是企业所得税上的小型微利企业。按照财税（2019）13文的要求，认定标准有三个，即335：

小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

个体户与小微企业关系

根据国家统计情况，小微企业（包括个体工商户）占全部市场主体的比重超过90%，贡献了全国80%以上的就业，70%以上的发明专利，60%以上的GDP和50%以上的税收。相对于大型企业的成熟完善，小微企业各种资源有限，缺乏专业的从业人员，在管理、资本等方面有着较大差距，这些差距就让小微企业在市场竞争中处于下风，很容易因为和大中型企业的竞争而倒闭破产，同时也制约了小微企业的进一步发展。因此，国家很重视小微企业的发展壮大，不断出台政策予以扶持，尤其是2019年1月9日的国务院常务会议决议，更是给予小微企业前所未有的政策支持。

从以上概念或者国家相关部门的统计口径来看，个体工商户就是小微企业的一部分，自然也可以享受小微企业的税收优惠政策，而且在税务总局的相关通知中也是这样描述的，如国家税务总局公告2019年第4号中的“七、小规模纳税人中的单位和个体工商户销售不动产，应按其纳税期、本公告第六条以及其他现行政策规定确定是否预缴增值税；其他个人销售不动产，继续按照现行规定征免增值税。”即明确了小规模纳税人是包含个体工商户的。而小规模纳税人的标准是连续12个月的销售额不超过500万元，按照335的标准，绝大多数小规模纳税人都属于小型微利企业。

问题解答

从以上分析可以得出，个体工商户完全可以享受小微企业的增值税税收优惠政策，即

1. 小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元，下同）的，免征增值税。合计月销售额超过10万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过10万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。

2. 适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受规定的免征增值税政策。

3. 《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第九条所称的其他个人，采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过10万元的，免征增值税。

4. 转登记日前连续12个月（以1个月为1个纳税期）或者连续4个季度（以1个季度为1个纳税期）累计销售额未超过500万元的一般纳税人，在2019年12月31日前，可选择转登记为小规模纳税人。

5. 按照现行规定应当预缴增值税税款的小规模纳税人，凡在预缴地实现的月销售额未超过10万元的，当期无需预缴税款。在2019.1.19前前已预缴税款的，可以向预缴地主管税务机关申请退还。

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个体工商户如果符合享受税收优惠政策条件的，是可以享受增值税和所得税的税收优惠政策的。个体工商户能否享受增值税的税收优惠政策，需要根据个体工商户增值税的纳税人身份；另外，小型微利企业享受的不是增值税方面的优惠政策，享受的是企业所得税方面的税收优惠政策。

一、个体工商户的增值税纳税人身份。我们知道，增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人，其不同纳税人的划分标准为企业会计的核算水平和经营规模，也就是年应税销售额超过500万元，且会计核算健全、能够提供准确税务资料的，可以向税务机关办理一般纳税人登记。而如果企业年应税销售额低于500万元，且会计核算不健全、不能按规定报送有关税务资料的认定为小规模纳税人。

按照税法规定，增值税小规模纳税人月应税销售额低于15万元，季度应税销售额低于45万元的，即低于增值税起征点的小规模纳税人，可以免征增值税。因此，如果个体工商户是增值税小规模纳税人是可以享受增值税免税政策，但个体工商户给购货方开具增值税专用发票的销售额，即便是个体工商户的月应税销售额低于15万元，或季度应税销售额低于45万元，也是不可以享受增值税免税政策，需要按规定计算和缴纳增值税。

二、小微企业的所得税。按照税法规定，小型微利企业认定标准为，即小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

同时满足上述三个条件的企业可以享受企业所得税优惠政策，即小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；超过100万元但不超过300万元的部分，分别减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

财税公告【2021年】第12号规定，自2021年1月1日至2022年12月31日，对小型微利企业和个体工商户年应纳税所得额不超过100万元的部分，在现行优惠政策基础上，再减半征收所得税。小型微利企业和个体工商户不区分征收方式，均可享受减半政策。也就是说，个体工商户年应税销售额低于100万元时，也可以享受所得税的税收优惠政策。

总之，个体工商户如果符合减免税的条件，即可以享受增值税小规模纳税人免征增值税优惠政策，也可以享受个体工商户减半征收所得税的优惠政策。

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2022年1月26日

“个体工商户能享受小微企业增值税的税收优惠吗？”——这个问题，首先要分清：何谓小微企业？小微企业究竟包括哪些企业？

最先提出的小微企业概念，是指小型企业、微型企业、家庭作坊式企业、个体工商户的统称。而现时的小微企业的概念已经发生了变化，以税收领域为例，在近几年出台的一系列税收优惠政策中，经常可以看到对“小微企业”的减免税规定，但同时又分别以“小型微利企业”、“小型、微型企业”、“小规模纳税人”为适用对象。

现时税收领域的“小微企业”是一个泛指的集合概念，包括但不限于“小型、微型企业”、“小型微利企业”、“小规模纳税人”等特定纳税人，具体应以每项减免税政策所规定的特指对象而论。

同时，“小型微利企业”、“小型、微型企业”、“小规模纳税人”这“三小”纳税人概念的外延虽均有交织，但各自的内涵却完全不同。

提问者所问的“小微企业增值税的税收优惠”，准确的来讲应该是“小规模纳税人月销售额10万元以下（含本数）免征增值税的税收优惠政策”。

小规模纳税人的概念

“小规模纳税人”源自增值税的规定，特指增值税纳税人中的一类。按照现行税法规定，增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人，小规模纳税人适用简易计税方法，按取得的销售额乘以征收率计算应纳增值税额。

自2018年5月1日起，销售货物或者加工、修理修配劳务，销售服务、无形资产、不动产的增值税纳税人，小规模纳税人标准统一为年应征增值税销售额500万元及以下。

从2019年1月1日开始，享受月销售额不超过10万元（按季纳税30万元）免征增值税的，仍然只限于增值税小规模纳税人而非所有小微企业。

就纳税主体而言，增值税“小规模纳税人”既包括企业也包括个体工商户、自然人个人。

但是，鉴于个体工商户也可以登记为增值税一般纳税人，因此，已登记为增值税一般纳税人的个体工商户肯定就不具有小规模纳税人身份，也就不能享受上述“小规模纳税人月销售额10万元以下（含本数）免征增值税的税收优惠政策”。

结论：

关于个体工商户能否享受小微企业增值税的税收优惠（小规模纳税人月销售额10万元以下（含本数）免征增值税的税收优惠政策）的问题，不能绝对的说“能”也不能绝对的说“不能”。

个体工商户中的绝大多数小规模纳税人可以享受“小规模纳税人月销售额10万元以下（含本数）免征增值税的税收优惠政策”；而个体工商户中的少数一般纳税人纳税人不能享受“小规模纳税人月销售额10万元以下（含本数）免征增值税的税收优惠政策”。

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《小微企业包括哪些？可以享受哪些税收优惠》请见：

http://m.zjbyte.com/sbfp/finance/article?groupId=6653239270121144844&itemId=6653239270121144844&timestamp=1550927690&article_category=stock&group_id=6653239270121144844

1.个体工商户实施定期定额征收的，月度不超过3万，免征增值税，附加税，印花税，个体生产经营所得税，由税务机关自行给你申报，不需要你去操作。

2.实施定期定额征收的个体注意是月度不超过3万，不是季度不超过9万，这和小规模公司最大的不同点。

3.如果实施查账征收，这和有限责任公司的处理类似。

啥叫微小？啥叫小微？凭啥不免？收入三万以下/月，一律免税