从中美科技博弈谈起：国产替代的技术成果入股需要缴税吗？

中美科技博弈继续升级，在断供华为芯片，封杀Tik Tok和微信后，又传出微软可能停止Windows服务，国产替代技术变得比以往任何时候都更加迫切。这将激起一波新的科技创业浪潮，吸引众多有志青年投入，比如小五的朋友魏老板。

魏老板昨天问小五，他有个兄弟的儿子美国留学回来，学了好技术，想用技术入股的方式，和他一起合作，这里面操作起来会不会有什么财税问题。

魏老板会问小五这个问题，主要是用技术入股出资，不同于货币、实物出资，并不是以客观实物形式存在，万一把握不好，就可能引发纠纷，甚至存在涉税风险。

今天小五就从财税的角度，谈谈技术入股的涉税事项与筹划。

所谓技术入股，就是出资人用技术成果投资入股到企业，而非用货币出资，被投资企业支付的对价全部为股票（权）。

我国《公司法》规定，股东的出资方式除了货币出资，也可以用实物、知识产权、土地使用权等非货币的财产，经估价后转让给企业的方式出资。

处在有效期内的专利技术和计算机软件著作权等、集成电路布图设计专有权、植物新品种权、生物医药新品种，以及科技部、财政部、国家税务总局确定的其他技术成果，都是可以用货币估价后转让给企业的非货币财产。

但由于转让前需要先对技术成果做估价处理，再变成对价的股权，所以入股过程中会不会像魏老板担心的那样，产生什么税务问题呢？

虽然投资方取得了股权，但由于是技术入股，没有现金汇入，纳税能力相对有限，国家对技术入股给予了一些优惠政策。主要体现在以下两大方面：

1、免征增值税。

目前税法规定，对纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务免征增值税，向境外单位提供“转让技术”服务适用增值税零税率，但需要地市级科技主管部门认定。

所以不管是境内的技术转让还是跨境的技术转让，只要是经地市级科技主管部门认定的技术成果入股，纳税人就可以用技术成果入股书面合同和科技主管部门出具的审核意见证明文件，向主管税务机关申请免征增值税。

2、所得税递延纳税

由于入股方可以是个人，也可以是企业，所以这里的所得税包括个人所得税和企业所得税。

如果是个人用技术入股，在政策允许的技术成果入股范围内，可以享受递延纳税政策，即当期可以暂不纳税，直到转让股权时，按股权转让收入减去技术成果原值和合理税费后的差额计算缴纳所得税。

如果用技术成果投资的是企业，也能够享受递延纳税政策，在入股当期暂不纳税，递延到转让股权时，按股权转让收入减去技术成果原值和合理税费后的差额计算缴纳所得税。

这意味着，只要用技术入股的投资人一直持有被投资企业的股权，就可以一直可以享受递延纳税。

此外，被投资企业还可以按技术成果投资入股时的评估值入账，并在企业所得税前摊销扣除。

投资方可以递延纳税，被投资方不用“递延”摊销，就是这个政策的价值所在。至于企业是否都应该选择递延纳税，那要根据企业自身情况了，如果投资入股年度是税收优惠期，企业可以一次性确认所得。

像魏老板这种情况，我们假设他朋友儿子的技术取得成本是200万元，评估作价1000万元入股魏老板公司，取得20%的股份。

对于魏老板朋友的儿子来说，如果他一直不转让股权，可以一直享受递延缴纳个人所得税，不用交税！

对于魏老板公司来说，这1000万的技术入股，是公司的无形资产，可以按10年摊销，每年摊销100万。相当于每年公司虽然没有花费100万费用，但是可以有100万的费用是无形资产摊销来的，抵减企业所得税，按25%税率算，可以帮企业每年节省10*25%=25万元企业所得税，共计节省25*10=250万元企业所得税。

高手在民间，对于技术成果转化，除了给予小五谈到的税收优惠，你有其他方面的建议吗？欢迎在下方留言发表你的宝贵意见，一起为技术强国献谋献策。