税务稽查是税务机关代表国家依法对纳税人的纳税情况进行检查监督的一种形式。税务稽查的依据是具有各种法律效力的各种税收法律、法规及各种政策规定，包括日常稽查、专项稽查和专案稽查。

2021年，税务稽查重点是什么？

国家税务总局稽查局局长在接受媒体联合采访时透露，2021年税务稽查的重点是“三假”违法行为。

1.没有实际经营业务只为虚开发票的“假企业”；

假企业也就是俗称的“空壳公司”，是指纳税人为了抽逃资金避税，利用税收优惠政策，大规模注册无实际工作人员的“空壳公司”来虚开发票。当违法获利之后，不办理注销税务登记就失踪，并迁移到其它地区重新换取名称，继续违法行为。

【案例】

重庆“4·01”专案抓获犯罪嫌疑人63名，涉及多个“假企业”。重庆市税务局、税务总局驻重庆特派办、重庆市公安局集成作战打击“三假”，2020年5月19日，税警联动在重庆、大连、山东、河北多地，对“4·01”专案涉及的7个虚开团伙跨省虚开发票案实施统一收网行动，打掉窝点12个，抓获犯罪嫌疑人63名，截至今年7月底，已查实该团伙注册了若干户空壳企业，涉案金额71.8亿元。

2.没有实际出口只为骗取退税的“假出口”；

假出口是指公司没有实际出口业务，而是采用伪造报关单、购买增值税专用发票、向黑市购汇冒充出口货款收汇等手段来骗取出口退税。

【案例】

某贸易公司办理出口退税时，税务机关发现，该公司出口业务短期内数量剧增，且申请退税的出口货物、出口口岸皆为出口骗税频发的敏感货物、敏感口岸。近而检查单证得出发现，海运提单无完整收货人信息；货代海运提单复印件上的签章部分与该公司LOGO一样，部分签章的底纹、字体明显不符，有明显的PS痕迹等问题，伪造嫌疑很大。最终深入调查核实了骗取出口退税的违法犯罪事实。

3.不具备条件只为骗取疫情防控税收优惠政策的“假申报”。

假申报指的是通过申报材料造假等方式，非法获取税收优惠减免，尤其是利用疫情期间国家出台的一系列疫情防控的税收优惠政策。

【案例】

2020年，税务与公安机关查获一起利用疫情税收优惠进行违法活动的团伙。该家企业以9家公司为平台，利用疫情期间“非接触式”办税便利措施和税收优惠政策，对外虚开增值税专用发票4671份，涉案金额达78亿元。

除开以上，特别需要重视的以外，税务稽查还有很多常规的工作，比如税务随机抽查。

税务稽查随机抽查主体如何确定？

税务稽查随机抽查主体是各级税务稽查部门。国家税务总局稽查局负责组织、协调全国税务稽查随机抽查工作，根据工作需要从全国重点税源企业中随机抽取待查对象，组织或督促相关地区税务稽查部门实施稽查。省、市税务局稽查局负责组织、协调、实施辖区内税务稽查随机抽查工作。县税务局稽查局负责实施辖区内税务稽查随机抽查工作。

税务机关随机抽查比例和频次是什么？

对全国、省、市重点税源企业，采取定向抽查与不定向抽查相结合的方式，每年抽查比例20%左右，原则上每5年检查一轮。

对非重点税源企业，采取以定向抽查为主、辅以不定向抽查的方式，每年抽查比例不超过3%。

对非企业纳税人，主要采取不定向抽查方式，每年抽查比例不超过1%。

对列入税务稽查异常对象名录库的企业，要加大抽查力度，提高抽查比例和频次。

3年内已被随机抽查的税务稽查对象，不列入随机抽查范围。

稽查风暴或将来临，税务合规是企业的唯一生机

总局文件提出，“针对逃避税问题多发的重点领域，适当提高抽查比例，有序开展随机抽查，精准实施税务监管，打击涉税违法行为”。各地税务机关一方面面临着民众打击高收入人群偷税漏税的呼吁，另一方面也面临着总局工作文件的压力，双重因素预示着地方上行业税务稽查或全面铺开，稽查风暴或不期而至，相关行业、领域的企业、个人应当对其涉税风险引起重视，妥善应对。

面对稽查，企业应该加强数据风险意识，建立企业进销存数据库，还要利用进销存数据库进行反向自查，对发现的漏洞及时弥补、自查补税。如果实在税负太重，可以考虑做税收筹划，一切税收筹划的逻辑起点是合法、合规。脱离税法规制的筹划方案最终将给企业、个人造成更大的经济损失。因此，企业、个人应提升税收遵从意识，对一些中介机构出具的“筹划方案”的合法性保持理性判断。